Дело № 2а-763/2023
(УИД 23RS0006-01-2022-010932-68)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 января 2023 года г. Армавир
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Запорожец И.В.,
при секретаре Борисенко В.Е.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 34 318 рублей 66 коп., мотивируя тем, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником автотранспортных средств, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога. Кроме того, являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, которое административный ответчик не исполнила, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, дело просил рассмотреть в соответствии со ст.291 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась в установленном порядке, о чем имеется отчет об отслеживании.
Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как установлено в судебном заседании, положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2020 г. являлась собственником транспортных средств: №
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.
В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (перечень последних предусмотрен ст.358 НК РФ).
Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ является календарный год.
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.
За транспортные средства налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства (ст.359 НК РФ) и количества месяцев владения автомобилем.
За указанные транспортные средства транспортный налог в 2020 году рассчитан, соответственно, с учетом количества лошадиных сил, мощности двигателя транспортных средств и количества месяцев владения автомобилем, и составил 20573 руб.
На основании п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как следует из административного искового заявления за несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 890 руб. 00 коп. за периоды:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 812 руб. 60 коп. на пене образующую сумму 22448 руб. (налог за 2017);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 880 руб. 49 коп. на пене образующую сумму 24323 руб. (налог за 2018);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 812 руб. 60 коп. на пене образующую сумму 24448 руб. (налог за 2019);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 руб. 21 коп. на пене образующую сумму 20573 руб. (налог за 2020);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 86 коп. на пене образующую сумму 20573 руб. (налог за 2020);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 581 руб. 59 коп. на пене образующую сумму 22448 руб. (налог за 2019);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1292 руб. 63 коп. на пене образующую сумму 22448 руб. (налог за 2017);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1400 руб. 60 коп. на пене образующую сумму 24323 руб. (налог за 2018);
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 по данным Управления Росреестра по <адрес>, в 2020 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, который в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.
Земельный налог установлен ч.1 пунктом 1 статьи 15 Налогового Кодекса РФ, который относится к местным налогам и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Для налогоплательщиков – физических лиц установлен срок уплаты не позднее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом ч.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ.
Истцом произведен расчет земельного налога за 2020г., который составил 3 041 руб. За несвоевременную уплату налога, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 868 руб. 56 коп.: за периоды:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 38 коп. на пене образующую сумму 3041 руб. (налог за 2020);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 руб. 30 коп. на пене образующую сумму 3876 руб. (налог за 2017);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 руб. 77 коп. на пене образующую сумму 3198 руб. (налог за 2018);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 руб. 08 коп. на пене образующую сумму 3041 руб. (налог за 2019);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 88 коп. на пене образующую сумму 3041 руб. (налог за 2020);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб. 80 коп. на пене образующую сумму 3041 руб. (налог за 2019);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 руб. 15 коп. на пене образующую сумму 3198 руб. (налог за 2018);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 223 руб. 20 коп. на пене образующую сумму 3876 руб. (налог за 2017).
Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по <адрес>, в 2020 году являлась собственником объектов имущества, а именно жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.
Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Истцом произведен расчет налога на имущество за 2020г., который составил 2 969 руб.. За несвоевременную уплату налога, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 976 руб. 52 коп.: за периоды:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 23 коп. на пене образующую сумму 2969 руб. (налог за 2020);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 руб. 23 коп. на пене образующую сумму 4730 руб. (налог за 2017);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. 40 коп. на пене образующую сумму 3547 руб. (налог за 2018);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 руб. 48 коп. на пене образующую сумму 2969 руб. (налог за 2019);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 65 коп. на пене образующую сумму 2969 руб. (налог за 2020);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 93 коп. на пене образующую сумму 2969 руб. (налог за 2019);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 руб. 24 коп. на пене образующую сумму 3547 руб. (налог за 2018);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 272 руб. 36 коп. на пене образующую сумму 4730 руб. (налог за 2017).
Поскольку в установленный законом срок в соответствии со ст.ст. 69, 79 НК РФ, ФИО1 уплату налогов и пени не произвела, ей были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которые, как в установленные в сроки, так и до настоящего времени ответчиком не исполнены.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления административного ответчика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.
Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налога и налогу на имущество в размере 34 318 рублей 66 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 229 рублей 56 коп..
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес> сумму задолженности по налогам в размере 34 318 (тридцать четыре тысячи триста восемнадцать) рублей 66 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России /УФК по <адрес>, БИК 017003983, ЕКС 40№ на счет получателя Управления Федерального казначейства по <адрес> (МИ ФНС России по управлению долгом), р/с 03№, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№, ОКТМО 0, в том числе:
- сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 969 (две тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей;
- сумму пени по налогу на имущества физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 976 (девятьсот семьдесят шесть) рублей 52 коп.;
- сумму транспортного налога с физических лиц в размере 20 573 (двадцать тысяч пятьсот семьдесят три) рубля;
- пени по транспортному налогу в размере 5 890 (пять тысяч восемьсот девяносто) рублей 58 коп.,
- сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах 3 041 (три тысячи сорок один) рубль;
- сумму пени по земельному налогу в размере 868 (восемьсот шестьдесят восемь) рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 229 (одна тысяча двести двадцать девять) рублей 56 копеек.
Решение изготовлено 27.01.2023.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.В. Запорожец