Решение по делу № 2А-366/2023 от 04.09.2023

Дело № 2а-430/2023 (УИД <№>-73)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 04 сентября 2023 года

Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Севостьяновой С.Ю.,

при секретаре Кузьмине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО3 Д.Н. о взыскании недоимки по налогам, указав, что ФИО3 Д.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В установленный законом срок, административным ответчиком в инспекцию не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем, налоговый орган направил в адрес ФИО3 Д.Н. уведомление о представлении декларации до 30.04.2021г., однако административный ответчик в указанный срок декларацию за 2020 год в инспекцию не представил, направленное в адрес ФИО3 Д.Н. требование о предоставлении пояснений по поводу продажи (дарения) объектов недвижимости, также осталось без ответа. Согласно сведениям, ФИО3 Д.Н. является собственником недвижимого имущества, однако налоговые обязательства за 2019 год на указанные объекты им в настоящее время не исполнены. Кроме того административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, уплата которого осуществляется не позднее 25-го числа, за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, инспекцией в его адрес направленны требования с указание срока для уплаты налогов, а также пени, зачисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ. Однако административным ответчиком требование инспекции в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей Судебного участка <№> Санкт-Петербурга 13.01.2023г. по заявлению ответчика судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам на доходы физических лиц на недвижимое имущество, а также на профессиональный доход был отменен, что послужило основанием для обращения в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО3 Д.Н. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом по адресу регистрации, о причинах неявки не сообщили, ходатайств не заявляли. Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика адресату не доставлена и возвращена отправителю по истечении срока хранения (л.д. 33,35,44).

Принимая во внимание, что явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

На основании ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с положениями ст.228, 229 НК РФ физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, а также физические лица, получившие доход от продажи имущества. Принадлежащего этим лицам на праве личной собственности представляют декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным в налоговый орган по месту своего жительства (учета).

Согласно сведениям, представленным Росреестром, административным ответчиком получена в дар 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес> (л.д.51-55).

В связи с непредставлением административным ответчиком в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, административным истцом в адрес налогоплательщика направлено уведомление о необходимости представить налоговую декларацию по налогам на доход физических лиц, в связи с получением дохода от сделок с объектами недвижимости.

В соответствии с п.п.7 п.1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. При этом, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование о предоставлении пояснений, с разъяснением о предоставлении сведений в адрес налогового органа в течение 5 рабочих дней.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком в адрес инспекции не представлены сведения о родстве с дарителем, налоговым органом в соответствии с положением ст.88 НК РФ, проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесено решение от 22.12.2021 (л.д.22-24).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав. При этом НДФЛ облагается налогом по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ).

Согласно сведениям из Росреестра кадастровая стоимость квартиры, находящейся по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2020г. составляет 464 578 руб. 53 коп., таким образом, 1/3 доли указанной квартиры составляет 154 859 руб. (л.д.47-51). Таким образом, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет по договору дарения составляет 20 132,00 руб. (154859,51х13%).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в сроки, установленные законодательством, административный ответчик не оплатил установленный налог, в порядке досудебного урегулирования ему было направлено требование <№> по состоянию на 15.08.2022 с указанием срока добровольной уплаты до 15.09.2022 (л.д. 17).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований); налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком, в 2019 году ФИО3 Д.Н. являлся собственником квартир по адресу:

г. ФИО1, <адрес>, кадастровый <№>, площадью 44,10 кв.м., размер доли в праве 0,5, дата регистрации права 17.05.2014 год, дата утраты права 20.03.2019 год.

г. ФИО1, <адрес>, кадастровый <№>, площадью 55,20 кв.м., размер доли в праве 0,5, дата регистрации права 20.03.2019 год, дата утраты права 09.03.2022 год.

Из представленных документов следует, что административным истцом ФИО3 Д.Н. начислен налог на имущество в сумме 685 руб. за 2019 год, о чем в его адрес направлено требование <№> по состоянию на 18.06.2021 с разъяснением о необходимости уплатить налоги не позднее 23.11.2021 года налога на имущество в сумме 685,00 руб. и пени в размере 20,36 руб. (л.д.26).

В соответствиями с положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее-Закон), профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

На основании ст. 3 Закона, мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Согласно положения ч.2 ст. 11 Закона, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требования об уплате налогов (ст. 11 ч.6 Закона).

Согласно ст. 14 Закона, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Таким образом, ФИО3 Д.Н. обязан уплатить налог на профессиональный доход не позднее 27.12.2021 в сумме 105,11 руб.

Поскольку в установленные сроки, административным ответчиком, обязательство об уплате налога на профессиональную деятельность не исполнено, инспекцией в соответствии со ст. 70 НК РФ заказным письмом направлено требование <№> от 05.04.2022 с сроком исполнения до 18 мая 2022 года (л.д.15).

Определением Мирового судьи Судебного участка <№> Санкт-Петербурга от 13.01.2023 отменен ранее вынесенный в отношении ФИО6 судебный приказ от 01.11.2022 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, налога на имущество, налога на процессуальный доход (л.д. 12-13).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением 05.05.2023, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 3-8).

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что ответчиком задолженность по оплате налогов не оплачена.

Таким образом, с ФИО3 Д.Н. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 20 132 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год, в размере 685,00 руб., пеня в размере 20,36 руб., налога на профессиональный доход за 2020 год в размере 105,11 руб., пеня в сумме 04,14руб.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 428,93 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 62, 150, 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <ДД.ММ.ГГГГ> г.р. (ИНН <№>) в доход государства в лице МИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 132 руб.

Взыскать с ФИО2 <ДД.ММ.ГГГГ> г.р. (ИНН <№>) в доход государства в лице МИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019 год в размере 685 руб., пени в размере 20 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО2 <ДД.ММ.ГГГГ> г.р. (ИНН <№>) в доход государства в лице МИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу налог на профессиональный доход налог в размере 105 руб. 11 коп., пени в размере 4 руб. 14 коп.,

а всего взыскать 20 946 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 1 428 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.Ю. Севостьянова

Решение принято судом в окончательной форме 22.09.2023.