Решение по делу № 2А-1402/2023 от 10.04.2023

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 10 апреля 2023 г. по делу № 2а-1402/2023

43RS0002-01-2023-001603-41

Октябрьский районный суд г. Кирова

в составе председательствующего судьи Тимкиной Л.А.,

при секретаре судебного заседания Кочуровой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело в г.Кирове по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Кировской области (ранее -ИФНС России по г.Кирову) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 207, 209 НК РФ является плательщиком НДФЛ. На основании представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. Налоговым органом по результатам проведенной проверки было вынесено решение от 25.04.2018 № 1808 о доначислении налогоплательщику налога и пени по НДФЛ. Данным решением налогоплательщику был доначислен налог в сумме 348 400,00 руб. Данная задолженность полностью взыскана по судебному приказу № 66/2А-2502/2018, задолженность до настоящего времени не погашена.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, так как является собственником объектов, подлежащих налогообложению. Ответчику в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислен транспортный налог, налог на имущество. В соответствии со ст. 58 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление с расчетом суммы и срока уплаты налога. В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на суммы недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования об уплате налога и пени, которые по настоящее время ответчиком не исполнены.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) с 07.04.2004 по 09.08.2017, в нарушение ст. 432 НК РФ не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС. Налогоплательщику выставлены и направлены требования об уплате страховых взносов и пени. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено.

Просят суд взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 13 170.91 руб. из них:

- 12245.26 руб. – пени по НДФЛ за 2016 год;

- 75.70 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год;

- 103.86 руб. - пени по налогу на имущество за 2017 год;

- 623.58 руб. – пени за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 14.09.2017 по 22.11.2018;

- 122.51 руб. – пени за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 14.09.2017 по 22.11.2018.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом путем направления заказного письма с уведомлением по месту жительства и регистрации ответчика, письмо вернулось в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно ст. 207 НК РФ определяет круг налогоплательщиков НДФЛ. В п.1 ст.207 НК РФ устанавливается две категории физических лиц - налогоплательщиков: во-первых, резиденты Российской Федерации; во-вторых, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В п.2 ст.207 НК РФ законодатель ввел критерии резидентства.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В ст. 226 НК РФ определены особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

В соответствии со п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Административный ответчик является плательщиком НДФЛ.

На основании представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. Налоговым органом по результатам проведенной проверки было вынесено решение от 25.04.2018 № 1808 о доначислении налогоплательщику налога и пени по НДФЛ. Данным решением налогоплательщику был доначислен налог в сумме 348 400,00 руб. Данная задолженность полностью взыскана по судебному приказу № 66/2А-2502/2018, задолженность до настоящего времени не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за неуплату налога в установленный срок, подлежит взысканию пеня за период с 28.04.2018 по 24.01.2019 в сумме 12 245.26 руб. Таблица расчета пени прилагается к требованию.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.362 НК РФ и ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 в сумме 4440.00 руб. сроком уплаты до 03.12.2018. Данная задолженность подлежит взысканию по вынесенному судебному приказу от 13.03.2019 № 66/2а-598/2019.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за неуплату налога в установленные законом сроки, подлежит взысканию пеня за период с 24.12.2018 по 27.02.2019 в сумме 75.70 руб.

Согласно с п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что административный ответчик является собственником квартир, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество:

- за 2017 год в сумме 6091.00 руб. сроком уплаты до 03.12.2018. Данная задолженность полностью взыскана по судебному приказу от 13.03.2019 № 66/2а-598/2019.

Уплата страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

П.5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Данная обязанность в силу <данные изъяты>" п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки <данные изъяты> ст. ст. 46, <данные изъяты> 47, <данные изъяты>" 69 НК РФ).

Таким образом, исходя из вышеназванных законоположений, на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов, эта обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно -претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 осуществляется налоговым органом.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) с 07.04.2004 по 09.08.2017.

По делу установлено, что являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, однако указанную обязанность, в установленные сроки, не исполнил.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 5649.13 руб. сроком уплаты до 24.08.2017. Данная задолженность полностью уплачена 23.11.2018.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в сумме 1108.05 руб. сроком уплаты до 24.08.2017. Данная задолженность полностью уплачена 23.11.2018.

Ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик не производил оплату страховых взносов, следовательно, подлежит начисление пени:

- пени, на недоимку по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 14.09.2017 по 22.11.2018 в сумме 623.58 руб.;

- пени, на недоимку по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 14.09.2017 по 22.11.2018 в сумме 122.51 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст.45 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налоговой инспекцией не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 29407 по состоянию на 28.02.2019 об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 09.04.2019. (лд.11-12).

Требование об уплате налогов направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок, данный факт подтвержден: списком почтовой корреспонденции № б/н от 05.03.2019 (п.43) (лд.22).

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика, заявление подано 19.06.2019.

В судебном заседании установлено, что 19.06.2019 мировой судья вынес административный судебный приказ № 66/2а-1964/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Суд установил, что 15.12.2022 мировой судья вынес определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (лд.9-10).

Согласно с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Кирова 13.03.2023 (л.д.5).

Кроме того, в силу ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 526,84 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> за счет имущества должника в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области недоимки на общую сумму 13 170.91 руб. из них:

- 12245.26 руб. – пени по НДФЛ за 2016 год;

- 75.70 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год;

- 103.86 руб. - пени по налогу на имущество за 2017 год;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 526,84 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Кирова.

Председательствующий судья Л.А. Тимкина