Решение по делу № 2А-2318/2025 от 30.09.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело №

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу LONKING CDM 860, госномер №, мощностью 220 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- легковой автомобиль Хаммер Н2, госномер №, мощностью 320 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В 2023 году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу LONKING CDM 860: 220 (налогооблагаемая база, мощность) х 25 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 5 500 рублей к уплате налога,

- за легковой автомобиль Хаммер Н2: 320 х 150 х 12/12 = 48 000 рублей..

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 5 500 + 48 000 = 53 500 рублей, на момент обращения в суд не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУ «Земельная кадастровая палата», административному ответчику ФИО1 принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 112 965 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> сельское поселение, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 383 745 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за земельный участок с кадастровым номером №: 112 965 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 339 рублей;

- за земельный участок с кадастровым номером №: 383 745 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 151 рублей.

В общем размере земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен в размере 1 829 рублей, в установленный законом срок и до обращения в суд с настоящим исковым заявлением налог не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику ФИО1 на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, ? доли в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения.

В 2023 году административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 622 416 рублей (налоговая база) х 3/4 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 3 042 рублей.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ году не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 11 839,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная налоговая обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 162 313,42 рублей и состояла из налогов:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 765,04 рублей, взыскан решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 500 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 500 рублей, взыскан решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением Рязанского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 908 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 921 рублей, решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 921 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 829 рублей, взыскан решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением Рязанского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 017,41 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 955 рублей, решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 955 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 042 рублей, взыскан решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением Рязанского областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частичного погашения задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, совокупная налоговая обязанность для начисления пеней сохранилась в размере 153 511,55 рублей, начисленные на нее пени, с учетом внесения единого налогового платежа в указанный период, составили 11 839,08 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет начисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. Добровольно налоги не оплачены.

Налоговая задолженность в связи с начислением налогов за ДД.ММ.ГГГГ год увеличилась после направления требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, обязанности направить в адрес налогоплательщика нового требования у налогового органа не имеется.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 70 210 рублей 08 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 500 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 3 042 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 829 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 839 рублей 08 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с п.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>», в отношении автомобилей от 250 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III (ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующих транспортных средств:

- легковой автомобиль Хаммер Н2, госномер №, мощностью 320 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются личными данными налогоплательщика, представленными административным истцом, справкой УМВД РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, копиями решения Московского районного суда <адрес> по административному делу № г. от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <данные изъяты> областного суда по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за легковой автомобиль Хаммер Н2: 320 х 150 х 12/12 = 48 000 рублей..

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 5 500 + 48 000 = 53 500 рублей.

Размер начисленного за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога подтверждается письменным расчетом, представленным административным истцом в материалах дела, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за 2022 год проверен судом и признан верным, поскольку основан на подтвержденных материалами дела доказательствах, требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера начисленного налога.

Доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не представила, ввиду чего при рассмотрении настоящего дела с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 53 500 рублей.

По сведениям, ФППК «Роскадастр» <адрес>, административному ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, ? доли в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом в материалы дела личными данными налогоплательщика ФИО1, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2023 году налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

В общем размере земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен в размере 1 829 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

Размер начисленных земельного налога и налога на имущества подтверждается представленными административным истцом в материалах дела письменным расчетом и налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные налоговым органом расчеты земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год проверены судом и признаны верным, поскольку основаны на фактических обстоятельствах дела, требованиях закона и арифметически правильные, ввиду чего принимаются судом в качестве доказательства размера начисленных налогов.

Доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ годы административный ответчик суду не предоставила. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 829 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 3 042 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 839,08 рублей.

Из административного искового заявления следует, что стартовая задолженность единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 162 313,42 рублей и включала налоги:

- транспортный налог за 2019 год в размере 35 765,04 рублей, взыскан решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2020 год в размере 53 500 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог за 2021 год в размере 53 500 рублей, взыскан решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением <данные изъяты> областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2018 г. в размере 1 908 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> №а-1103/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2019 г. в размере 1 921 рублей, решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано,

- земельный налог за 2020 г. в размере 1 921 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2021 год в размере 1 829 рублей, взыскан решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением <данные изъяты> областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за 2018 год в размере 3 017,41 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за 2019 г. в размере 2 955 рублей, решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано,

- налог на имущество за 2020 год в размере 2 955 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество за 2021 г. в размере 3 042 рублей, взыскан решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением <данные изъяты> областного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным в материалах дела письменным расчетом пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, копиями судебных приказов мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, определений мирового судьи об отмене судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ, решения <данные изъяты> районного суда <адрес> по административному делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционного определения судебной коллегии по административным делам <данные изъяты> областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный административным истцом расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд не может принять его в качестве доказательства размера пеней, подлежащих начислению и взысканию.

Из материалов административного дела следует, что не вся задолженность, включенная административным истцом в совокупную налоговую обязанность для начисления пеней была надлежащим образом обеспечена судебным взысканиям.

Так, из материалов административного дела следует, что судебный приказ №, которым взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 500 рублей, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств дальнейшего своевременного обращения за взысканием указанного налога материалы дела не содержат.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был взыскан земельный налог за 2018 г. в размере 1 908 рублей, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств дальнейшего своевременного обращения за взысканием указанного налога материалы дела не содержат.

Во взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 921 рублей, отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскан земельный налог за 2020 г. в размере 1 921 рублей, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств дальнейшего своевременного обращения за взысканием указанного налога материалы дела не содержат.

Во взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 955 рублей, отказано решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был взыскан налог на имущество за 2020 год в размере 2 955 рублей, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств дальнейшего своевременного обращения за взысканием указанного налога материалы дела не содержат.

Таким образом, суд полагает, что транспортный налог за 2020 год в размере 53 500 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 908 рублей, за 2019 г. в размере 1 921 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 921 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 955 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 955 рублей подлежат исключению из совокупной налоговой обязанности, на которую начисляются пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в совокупную налоговую обязанность для начисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 765,04 рублей, за 2021 год в размере 53 500 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 829 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 017,41 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 042 рублей, а всего совокупная налоговая обязанность составила 97 153,45 рублей.

Ввиду установленных обстоятельств судом производится собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 97 153,45 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней, делитель) х 8,5 (ставка ЦБ РФ) х 3 (количество дней просрочки) = 82,59 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 97 153,45 рублей /300 х 12% х 22 = 854,92 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность уменьшилась и составила 97 152,78 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 97 152,78 рублей /300 х 12% х 1 = 38,86 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность уменьшилась и составила 97 152,75 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 97 152,75 рублей /300 х 12% х 11 = 427,46 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 97 152,75 рублей /300 х 13% х 42 = 1 768,20 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 97 152,75 рублей 300 х 15% х 33 = 1 603,14 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность увеличилась за счет начисленных и неуплаченных своевременно налогов на имущество в размере 3 042 рублей, земельного налога в размере 1 829 рублей, транспортного налога в размере 53 500 рублей: 97 152,75 + 3 042 + 1 829 + 53 500 = 155 523,75 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 155 523,75 рублей /300 х 15% х 16 = 1 244,16 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 155 523,75 рублей /300 х 16% х 1 = 82,95 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность уменьшилась и составила 155 523,45 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 155 523,45 рублей /300 х 16% х 22 = 1 824,90 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 7 927,18 рублей.

Каких-либо доказательств уплаты налогов, вошедших в совокупную налоговую обязанность за указанный период, административный ответчик суду не предоставила, ввиду чего суд полагает необходимым при рассмотрении настоящего дела взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 927,18 рублей в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

После введения единого налогового счета налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, в настоящее время, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда г. <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежит частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 66 298 рублей 18 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 500 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 042 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 829 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 927 рублей 18 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 66 298 рублей 18 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 500 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 042 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 829 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 927 рублей 18 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик