К делу № 2а-876/2025

23RS0040-01-2024-007979-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Краснодар

Первомайский районный суд г. Краснодара Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Игорцевой Е.Г.,

помощника судьи Ижаева А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г.Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г.Краснодару указала, что административный ответчик является собственником автомобилей, а так же является собственником жилого дома, в связи с чем на него возложена обязанность оплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц. По состоянию на 07.11.2024 года у ФИО1 образовалась задолженность перед административным истцом в виде недоимки по транспортному налогу в размере 7 938 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 203 рублей, пени, подлежащие уплате в доход государства, в размере 15 194,61 рублей.

Согласно принятым к производству уточненным исковым требованиям ИФНС России №2 по г.Краснодару просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 7 938 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1 203 рублей, пени подлежащие уплате в доход государства в размере 15 194,61 рублей, а всего в размере 24 335,61 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены. Об уважительности причин неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства, так как действия не явившихся в судебное заседание лиц направлены на затягивание рассмотрения судебного спора, и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, принимая во внимание положение ст. 150 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

ФИО1, ИНН №, адрес регистрации: РФ, <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником автомобиля легкового ВАЗ21213, г/н №, 1998 года выпуска, ВАЗ21213, г/н №, 1996 года выпуска, с 22.03.2012 по 03.02.2022 являлся собственником автомобиля легкового Ситроен Берлинго, г/н №, 2012 года выпуска, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 16,20).

Согласно налоговому уведомлению №51836316 от 06.09.2017 года, ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог за 2014-2016 год в размере 6768 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 183 рубля, в срок до 01.12.2017 года (л.д. 22).

Согласно налоговому уведомлению №78389984 от 01.09.2020 года, ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 2976 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 516 рубля, в срок до 01.12.2020 года (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению №96492776 от 10.08.2023 года, ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1986 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 687 рублей, в срок до 01.12.2023 года (л.д. 23).

В требовании № 1826 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО1 о наличии по состоянию на 23.07.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 13 490,11 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 11 698,48 рублей, пени, подлежащие уплате в доход государства, в размере 12 104,82 рублей, а всего в размере 37 293,41 рублей, которые необходимо оплатить до 16.11.2023 года (л.д. 25).

12.05.2024 года мировым судьей судебного участка №61 Центрального внутригородского округа г.Краснодара отменен ранее вынесенный судебный приказ от 15.05.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога с физических лиц, пени на основании поданных последним возражений (л.д. 11).

Согласно представленному в материалы дела требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа установлено, что задолженность по уплате транспортного налога образовалась за период 2014-2016, 2019, 2022г., налога на имущество физических лиц за период 2016, 2019,2022г.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 11.07.2024г. на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 187 486,83 рублей, что подтверждается выпиской из АИС-налог.

Административным истцом в материалы дела представлена справка №2024-442442 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 07.12.2024г. на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 58 444,93 рублей, состоящее из транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 29 826,59 рублей, пени подлежащей в доход государства в размере 19 231,88, рублей, а так же сумма в размере 9 386,46 рублей, приостановленная ко взысканию.

Частью 5 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О, от 31.01.2023 года № 211-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В редакции п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № 5499 от 23.07.2023 по уплате задолженности установлен до 16.11.2023 года, т.е. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2024 года.

Судебный приказ о взыскании налогов вынесен 15.05.2024 года, т.е. в пределах установленного срока.

Судебный приказ отменен 23.05.2024 года, налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей в Первомайский районный суд г. Краснодара согласно оттиску штампа входящей корреспонденции 13.11.2024 года, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьям 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 12.

Размер транспортного налога за автомобили ВАЗ21213, г/н №, 1998 года выпуска, ВАЗ21213, г/н №, 1996 года выпуска, Ситроен Берлинго, г/н №, 2012 года выпуска соответствует требованиям статей 359, 361 НК РФ.

На основании статьей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 при коэффициенте 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Частью 1 статьи 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п.3 «О налоге на имущество физических лиц» для иных строений, помещений и сооружений установлена ставка налога в размере 0,5% исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет налога на имущество соответствует требованиям статьи 403, 406, 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил в полном объеме задолженность, ИФНС России № 2 по г.Краснодару выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1826 от 29.01.2019, в соответствии с которым ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности, в срок, указанном в требовании. Направленное требование не исполнено в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 21 359,61 рублей, состоящей из: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2976 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1986 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 516 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 687 рублей; пени, подлежащие уплате в доход государства, в размере 15 194,61 рублей, подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Вместе с тем, суд рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2976 рублей, приходит к выводу, что данные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. НК РФ, в редакции действующей в момент спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению №51836316 от 06.09.2017, в которое вошло требование об оплате транспортного налога за 2015 год, налоговым органом установлен срок до 01.12.2017г., для добровольного исполнения. Таким образом, в срок до 02.03.2018г., налоговым органом в соответствии с требованиями Главы 10 НК РФ, необходимо было направить требование об уплате задолженности в адрес налогоплательщика.

Материалы дела, не содержат доказательств, подтверждающих направление или вручение ФИО1 требования об уплате задолженности, в основу которого положено налоговое уведомление №51836316 от 06.09.2017.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Краснодару края удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 21 359,61 рублей, состоящую из:

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2976 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1986 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 516 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 687 рублей;

пени, подлежащие уплате в доход государства, в размере 15 194,61 рублей.

В удовлетворении требования о взыскании ФИО1, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2976 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Г. Игорцева