РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре Федулаевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1165/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО, с участием заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 14250,93 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 220,52 руб., за 2014 год в размере 382,06 руб.. за 2015 год в размере 705 руб., за 2016 год в размере 1028 руб., за 2017 год в размере 1130 руб., за 2018 год в размере 1244 руб., за 2019 год в размере 1369 руб., за 2020 год в размере 1505 руб., за 2021 год в размере 1656 руб., за 2022 год в размере 1822 руб., ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от 14.06.2024 мирового судьи судебного участка № 29 Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ № 2а-1618/2024 от 24.04.2024 о взыскании с должника задолженности.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 21 по Самарской области.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Также из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1028 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1505 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1656 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 382,06 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 705 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1369 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1130 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес. Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1822 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

Налоговым органом ФИО направлялось налоговое уведомление от дата №... об уплате в срок до дата налога на имущество в сумме 1244 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес.

В связи с неоплатой задолженности налоговым органом ФИО переданы требования:

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 1028 руб., пени в размере 20,42 руб.;

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 1369 руб., пени в размере 78,03 руб.;

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 1130 руб., пени в размере 19,43 руб.;

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 9239,58 руб., пени в размере 2378,72 руб.;

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 1244 руб., пени в размере 18,76 руб.;

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 705 руб., пени в размере 4,46 руб.;

- №... об уплате в срок до дата задолженности по состоянию на дата по налогу на имущество в размере 1505 руб., пени в размере 7,62 руб.

Указанное требование оставлено ФИО без исполнения.

Решением МИФНС России №... по адрес №... от дата, вынесенным в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ), с ФИО взыскана задолженность, указанная в требовании №... от дата за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках.

дата МИФНС России №... по адрес обратилась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам.

Судебный приказ мирового судьи №...а-1618/24 от дата о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам и пени был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от дата.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО ранее взысканных судебным приказом №...а-1618/24 от дата платежей, пеней подано административным истцом в суд дата.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что формально сроки на обращение в суд после выставления требования №... от дата налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, при разрешении заявленных требований о взыскании налоговой задолженности за период с 2012 по 2018 год суд приходит к следующему.

В связи с образовавшейся недоимкой по уплате налога, на основании налоговых уведомлений, налогоплательщику направлены требования:

- №... по состоянию на дата о взыскании налога на имущество в размере 705 руб., пени в размере 4,46 руб. со сроком уплаты до дата;

- №... по состоянию на дата о взыскании налога на имущество в размере 1244 руб., пени в размере 18,76 руб. со сроком уплаты до дата;

- №... по состоянию на дата о взыскании налога на имущество в размере 1028 руб., пени в размере 20,42 руб. со сроком уплаты до дата;

- №... по состоянию на дата о взыскании налога на имущество в размере 1130 руб., пени в размере 1943 руб. со сроком уплаты до дата.

В редакции, действовавшей на дату направления вышеназванных требований, статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, подтверждено материалами дела, что сумма задолженности ответчика по налогам превысила 3000 рублей после выставления требования №... по состоянию на дата об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1244 руб., пени в размере 18,76 руб. со сроком уплаты до дата, в связи с чем налоговый орган не был лишен права обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании спорной задолженности вплоть до дата, однако доказательств совершения таких действий административным истцом не представлено, в связи с чем задолженность за период с 2012 по 2018 годы неправомерно была включена в сальдо ЕНС и требование №... от дата.

Разрешая административный спор и, приходя к выводу о частичном удовлетворении требований, в части взыскания с ФИО недоимки за 2019-2022 год, суд принимает во внимание наличие у административного ответчика имеющейся задолженности, так же соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд.

Проверив расчет сумм за 2019-2022 год, включенных в требование об уплате задолженности, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления. Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговым органом размере суд не усматривает, поскольку какого-либо расчет пени в сумме 3189,35 руб. налоговым органом вопреки требованиям пункта 5 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено, в связи с чем у суда отсутствует возможность проверить расчет указанной суммы.

Суд полагает возможным взыскать пени:

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1369 руб. за период с дата по дата, рассчитанную согласно калькулятору пени, в сумме 617,96 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1505 руб. за период с дата по дата, рассчитанную согласно калькулятору пени, в сумме 586,02 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1656 руб. за период с дата по дата, рассчитанную согласно калькулятору пени, в сумме 543,17 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1822 руб. за период с дата по дата, рассчитанную согласно калькулятору пени, в сумме 391,68 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1369 руб., за 2020 год в размере 1505 руб., за 2021 год в размере 1656 руб., за 2022 год в размере 1822 руб., пени:

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1369 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2024 в сумме 617,96 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1505 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2024 в сумме 586,02 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1656 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2024 в сумме 543,17 руб.,

- на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1822 руб. за период с 02.12.2020 по 11.12.2024 в сумме 391,68 руб.

а всего взыскать 8490 (восемь тысяч четыреста девяносто) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт *** в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение изготовлено дата.