Решение по делу № 2А-108/2025 от 30.04.2025 - о взыскании обязательных платежей, штрафов и пени.

УИД №58RS0014-01-2025-000115-34 (дело №2а - 108/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Колышлей 30 апреля 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Елизаровой С.Н.

при секретаре Савкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Колышлей Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением на том основании, что ФИО1 с 07.10.2013 года по 09.09.2016 года владел на праве собственности следующими земельными участками, расположенными по адресу: <адрес>: <адрес> кадастровым номером № <адрес> кадастровым номером № <адрес> с кадастровым номером №; <адрес> кадастровым номером № <адрес> кадастровым номером № а также с 16.09.2015 года по 17.03.2020 года земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> Также ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью - 67,4 кв.м., дата регистрации права - 18.05.2011 года, дата снятия с учета - 13.10.2015 года; квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью - 34,6 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - 23.03.2021 года; гараж по адресу: <адрес>, гараж №, кадастровый №, площадью - 24,2 кв.м., дата регистрации права – 18.05.2011 года, дата снятия с учета - 13.10.2015 года; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью - 210,4 кв.м., дата регистрации права - 16.09.2015 года, дата снятия с учета - 17.03.2020 года. В период с 16.09.2010 года по 03.12.2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). Налоговым органом в установленном порядке в период с 01.01.2017 года по декабрь 2019 сформированы обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды с 2017 года по 2019 год в общей сумме 93 885 рублей 08 копеек, в том числе, по уплате страховых взносов за 2017 год: на ОПС в размере 23 400 рублей, на ОМС в размере 4 590 рублей; за 2018 год: на ОПС в размере 26 545 рублей, на ОМС в размере 5 840 рублей; за 2019 год: на ОПС в размере 27 144 рубля 56 копеек, на ОМС в размере 6 365 рублей 52 копейки. Административный ответчик ФИО1 до 17.12.2020 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По результатам камеральной налоговой проверки 28.08.2020 года начислен ЕНВД за 2019 год в сумме 1 328 рублей. По результатам налоговой проверки (решение от 26.03.2020 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) ФИО1 06.11.2019 года был вызван в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве свидетеля для дачи показаний по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. ФИО1 в назначенное время не явился, уважительных причин неявки не представил, за что на него в соответствии со ст. 128 НК РФ наложен штраф в сумме 500 рублей. В соответствии со статьей 93.1 НК РФ ФИО1, было направлено требование № от 18.12.2019 года о представлении документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика - <данные изъяты> в связи с проведением выездной налоговой проверки <данные изъяты> Документы до настоящего времени не представлены. По результатам налоговой проверки (решение от 24.07.2020 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) сумма штрафа за не представление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) составила 500 рублей. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 13.09.2016 года об уплате в срок не позднее 01.12.2016 года земельного налога за 2015 год в сумме 943 рубля, земельного налога за 2015 год в сумме 17 рублей, транспортного налога за 2015 год в сумме 8 992 рублей; налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 45 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4 416 рублей; № от 21.09.2017 года об уплате не позднее 01.12.2017 года земельного налога за 2015-2016 годы в сумме 1 571 рубль, земельного налога за 2015-2016 годы в сумме 85 рублей, транспортного налога за 2015-2016 годы в сумме 17 471 рубль, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 385 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 8 539 рублей; №№ от 29.08.2018 года об уплате не позднее 03.12.2018 года земельного налога за 2017 год в сумме 68 рублей, транспортного налога за 2017 год в сумме 6 577 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 101 рубль, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 393 рубля; № от 25.07.2019 года об уплате не позднее 02.12.2019 года земельного налога за 2018 год в сумме 68 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 101 рубль, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 466 рублей; № от 01.09.2020 года об уплате не позднее 01.12.2020 года земельного налога за 2019 год в сумме 74 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 101 рубль, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 513 рублей; № от 01.09.2021 года об уплате не позднее 01.12.2021 года земельного налога за 2020 год в сумме 20 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 46 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 141 рубль. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги в полном объеме не уплачены. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пеней: № по состоянию на 20.11.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2016 год в размере 385 рублей, пени в сумме 13 рублей 42 копейки, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 85 рублей, пени в сумме 7 рублей 45 копеек в срок до 24.12.2018 года; № по состоянию на 17.01.2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 26 545 рублей, пени в сумме 48 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 5 840 рублей, пени в сумме 10 рублей 56 копеек в срок до 11.02.2019 года; № по состоянию на 09.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2017 год в размере 393 рубля, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 68 рублей, пени в сумме 3 рубля 79 копеек в срок до 27.08.2019 года; № по состоянию на 26.12.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2018 год в размере 466 рублей, пени в сумме 2 рубля 28 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 68 рублей, пени в сумме 33 копейки в срок до 06.02.2020 года; № по состоянию на 02.06.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в размере 64 рубля 83 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 18 рублей 03 копейки в срок до 14.07.2020 года; № по состоянию на 30.06.2020 года об уплате пени по транспортному налогу в сумме 335 рублей 67 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 811 рублей 26 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в сумме 85 рублей 47 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в сумме 11 рублей 37 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 401 рубль 23 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 165 рублей 69 копеек, пени по страховым взносам ОПС в сумме 4 181 рубль 22 копейки, пени по страховым взносам по ОМС в сумме 934 рубля 26 копеек в срок до 20.11.2020 года; №№ по состоянию на 08.07.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в размере 5 рублей 15 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 рубль 33 копейки в срок до 19.08.2020 года; № по состоянию на 09.07.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в размере 13 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 03 копейки в срок до 20.08.2020 года; №№ по состоянию на 10.07.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в размере 13 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 04 копейки в срок до 21.08.2020 года; № по состоянию на 17.07.2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в размере 89 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 25 копеек в срок до 28.08.2020 года; № по состоянию на 04.09.2020 года об уплате единого налога на вмененный доход за 2019 год в сумме 1 328 рублей, пени в сумме 41 рубль 46 копеек в срок до 13.10.2020 года; № по состоянию на 08.12.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2019 год в размере 513 рублей, пени в сумме 44 копейки, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 в размере 74 рубля, пени в сумме 06 копеек в срок до 19.01.2021 года; № по состоянию на 19.08.2020 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 500 рублей в срок до 29.09.2020 года; № по состоянию на 16.09.2020 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 500 рублей в срок до 19.10.2020 года; № по состоянию на 16.06.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2019 год в размере 101 рубль, пени в сумме 2 рубля 96 копеек в срок до 22.11.2021 года; № по состоянию на 17.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2020 год в размере 46 рублей, пени в сумме 17 копеек, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2020 год в размере 141 рубль, пени в сумме 53 копейки, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 20 рублей, пени в сумме 08 копеек в срок до 02.02.2022 года. Задолженность должником не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и сборам МИФНС России №№ по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, на основании которого 06.06.2022 года мировым судьей Колышлейского района Пензенской области вынесен судебный приказ №, который отменен в связи с заявлением должника об отмене судебного приказа определением от 26.09.2022 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 29.03.2023 года. Уважительной причиной пропуска срока обращения за взысканием в судебном порядке является большой объем поступающих сведений для анализа и невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей. Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 8 592 рубля 14 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: пени за период с 02.12.2017 года по 30.06.2020 года в размере 811 рублей 26 копеек, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8 478 рублей, за 2017 год в сумме 6 577 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 10.01.2019 года по 30.06.2020 года в размере 4 182 рубля 51 копейка, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 27 144 рубля 56 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 10.01.2019 года по 30.06.2020 года в размере 935 рублей 54 копейки, начисленные на задолженность за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 365 рублей 85 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф за 2020 год в размере 500 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): штраф в размере 500 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 513 рублей, за 2020 год в размере 141 рубль, пеня в размере 87 рублей 80 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 74 рубля, пеня в размере 31 рубль 39 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 14 рублей 49 копеек, начисленные на задолженность за 2017 год в сумме 101 рубль, за 2018 год в сумме 101 рубль, за 2019 год в сумме 101 рубль; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2019 год в размере 594 рубля, пеня в размере 41 рубль 46 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 1.12.2015 года по 30.06.2020 года в размере 165 рублей 69 копеек, начисленные на задолженность за 2014 год в сумме 943 рубля, за 2015 год в сумме 943 рубля, за 2016 год в сумме 628 рублей.

Представитель административного истца - УФНС по Пензенской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил рассмотреть данное дело без его участия, с исковыми требованиями не согласен, просит применить срок исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Частью 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

При этом согласно ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу положений ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В период рассматриваемых отношений действовали налоговые ставки по транспортному налогу, установленные Законом Пензенской области от 18.09.2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с изменениями и дополнениями), который утратил силу с 01.01.2025 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.11.2012 по 13.02.2016 года являлся собственником автомобиля легкового марки «DODGE CALIBER», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 158 л.с; с 30.10.2015 года по 15.11.2017 года - автомобиля легкового марки «SSANGУONG ACTУON», 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощность двигателя - 175,39 л.с. (л.д. 150).

В соответствии со ст. 2 вышеназванного Закона Пензенской области от 18.09.2002 года №397-ЗПО (с изменениями и дополнениями) в 2015-2017 годах на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляла 45 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ)..

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 07.10.2013 года по 09.09.2016 года являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>: <адрес> кадастровым номером № <адрес> кадастровым номером №; <адрес> с кадастровым номером № <адрес> кадастровым номером <адрес>; <адрес> кадастровым номером №; с 16.09.2015 года по 17.03.2020 года - собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 11, 148).

Решениями Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области № от 21.06.2013 года и № от 19.11.2014 года (с изменениями и дополнениями), действовавшими в рассматриваемых правоотношениях, на территории Бессоновского сельского сельсовета Бессоновского района введен земельный налог и установлены налоговые ставки в отношении земельных участков в размере 0,3 % (л.д. 151-152).

Решениями Комитета местного самоуправления п. Лунино Пензенской области № от 25.11.2009 года, № от 23.03.2018 года, № от 19.11.2018 года, № от 26.10.2020 года, действовавшими в рассматриваемых правоотношениях, на территории р.п. Лунино Пензенской области введен земельный налог и установлены налоговые ставки в отношении земельных участков в размере 0,3% (л.д. 154, 156-161).

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются, в том числе, квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 18.05.2011 года по 13.10.2015 года являлся собственником - квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью - 67,4 кв.м.; с 05.07.2020 года по 23.03.2021 года - квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью - 34,6 кв.м.; с 24.08.2012 года по 18.05.2020 года собственником гаража по адресу: <адрес>, гараж №, кадастровый №, площадью - 24,2 кв.м.; с 16.09.2015 года по 17.03.2020 года - иных строений, помещений и сооружений по адресу: <адрес>, р.<адрес>А, кадастровый №, площадью - 210,4 кв.м. (л.д. 12, 149).

Решением Пензенской городской думы от 28.11.2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Пензы» установлен налог на имущество физических лиц и ставки указанного налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: 0,1 % - в отношении объектов налогообложения с кадастровой стоимостью до 500 000 рублей (включительно); 0,2 % - с кадастровой стоимостью свыше 500 000 рублей до 1 000 000 (включительно); 0,3 % - в отношении объектов налогообложения с кадастровой стоимостью свыше 1 000 000 рублей (л.д. 94-95).

Решением Комитета местного самоуправления Лунинского сельсовета Лунинского района Пензенской области от 20.11.2014 года № 40-6/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлен налог на имущество физических лиц и ставки указанного налога: 0,5 % - в отношении прочих объектов налогообложения (л.д. 162).

Исходя из ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 13.09.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 8 992 рубля, земельного налога за 2015 год в сумме 960 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4 461 рублей в срок не позднее 01.12.2016 года (л.д. 16);

- № от 21.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2015 -2016 годы в сумме 17 471 рубль, земельного налога за 2015-2016 годы в сумме 1 656 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 8 924 рубля в срок не позднее 01.12.2017 года (л.д. 18-19);

- № от 29.08.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 6 577 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 68 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 494 рубля в срок не позднее 03.12.2018 года (л.д. 20);

- № от 25.07.2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 68 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 567 рублей в срок не позднее 02.12.2019 года (л.д. 21);

- № от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 74 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 614 рублей в срок не позднее 01.12.2020 года (л.д. 22);

- № от 01.09.2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 20 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 187 рублей в срок не позднее 01.12.2021 года (л.д. 23).

Статья 72 НК РФ предусматривает, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № по состоянию на 20.11.2018 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 85 рублей и пени в сумме 7 рублей 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 385 рублей и пени в сумме 13 рублей 42 копейки в срок до 24.12.2018 года (л.д. 24-26);

- № по состоянию на 09.07.2019 года об уплате задолженности: по земельному налогу в размере 68 рублей и пени в сумме 03 рубля 79 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 393 рубля в срок до 27.08.2019 года (л.д. 29-30);

- № по состоянию на 26.12.2019 года об уплате задолженности: по земельному налогу в размере 68 рублей и пени в сумме 33 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 466 рублей и пени в сумме 02 рубля 28 копеек в срок до 06.02.2020 года (л.д. 31-32);

- № по состоянию на 02.06.2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 18 рублей 03 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 64 рубля 83 копейки в срок до 14.07.2020 года (33 -36);

- № по состоянию на 30.06.2020 года об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1 146 рублей 93 копейки; пени по земельному налогу в размере 566 рублей 92 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 96 рублей 84 копейки (л.д. 37-43);

- № по состоянию на 08.07.2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 01 рубль 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 05 рублей 15 копеек в срок до 19.08.2020 года (л.д. 44 – 47);

- № по состоянию на 09.07.2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 03 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 копеек в срок до 20.08.2020 года (л.д. 48-51);

- № по состоянию на 10.07.2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 04 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 копеек в срок до 21.08.2020 года (л.д. 52-55);

- № по состоянию на 17.07.2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 89 копеек в срок до 28.08.2020 года (л.д. 56-59);

- № по состоянию на 08.12.2020 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 74 рубля и пени в размере 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 513 рублей и пени в размере 44 копейки в срок до 19.01.2021 года (л.д. 62-63);

- № по состоянию на 16.06.2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 101 рубль и пени в размере 02 рубля 96 копеек в срок до 22.11.2021 года (л.д. 66-67);

- № по состоянию на 17.12.2021 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 20 рублей и пени в размере 08 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 187 рублей и пени в размере 70 копеек в срок до 02.02.2022 года (л.д. 68-70).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 16.09.2010 года по 03.12.2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (л.д. 13-15).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели за расчетные периоды до 01.01.2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налоговым органом в период с 01.01.2017 года по 03.12.2019 года сформированы обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 93 885 рублей 08 копеек, в том числе: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год составила 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 27 144 рубля 56 копеек; на обязательное медицинское страхование: за 2017 год - 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 6 365 рублей 52 копейки.

В адрес административного ответчика были направлены требования: № по состоянию на 17.01.2019 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени - 10 рублей 56 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, пени – 48 рублей в срок до 11.02.2019 года; № по состоянию на 30.06.2020 года об уплате пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 934 рубля 26 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4 181 рубль 22 копейки в срок до 20.11.2020 года (л.д. 27-28, 37-43).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 до 17.12.2020 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В силу ст. 346.30 НК РФ, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.32 НК РФ (действовавшей в рассматриваемых правоотношениях) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По результатам камеральной налоговой проверки 28.08.2020 года ФИО1 начислен ЕНВД за 2019 год в сумме 1 328 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 04.09.2020 года об уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 328 рублей и пени в сумме 41 рубль 46 копеек в срок до 13.10.2020 года (л.д. 60-61).

Кроме того, по результатам налоговой проверки ФИО1 06.11.2019 года был вызван в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве свидетеля для дачи показаний по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. ФИО1 в назначенное время не явился, уважительных причин неявки не представил, за что в соответствии с ч.1 ст. 126 НК РФ решением УФНС по Пензенской области от 26.03.2020 года № был привлечен к налоговой ответственности за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, назначен штраф в размере 500 рублей (л.д. 130-131).

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 18.12.2019 года о предоставлении документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика - ООО «Феникс» в связи с проведением выездной налоговой проверки.

Согласно ч. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

ФИО1 в установленный срок документы не представил, ходатайство о продлении срока предоставления документов (информации) по требованию № от 18.12.2019 года от него не поступало.

Решением УФНС по Пензенской области от 24.07.2020 года № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч. 2 ст. 126 НК РФ за отказ лица представить имеющиеся у него документы, назначен штраф в размере 500 рублей (л.д. 132-133).

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: № по состоянию на 19.08.2020 года об уплате штрафа за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 500 рублей и № по состоянию на 16.09.2020 года об уплате штрафа за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний, в размере 500 рублей (л.д. 64-65).

В установленные в требованиях сроки ФИО1 обязанности по уплате налогов, штрафов, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование не исполнил.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ - в редакции, действовавшей в рассматриваемых правоотношениях).

06.06.2022 года МИФНС России № по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Колышлейского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, на общую сумму 10 224 рубля 14 копеек; соответствующий судебный приказ вынесен 06.06.2022 года и отменен по заявлению ФИО1 определением от 26.09.2022 года (л.д. 166-176).

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с настоящим административным исковым заявлением в суд 25 марта 2025 года, то есть, с пропуском срока подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций (л.д. 3-9, 91).

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением на том основании, что срок пропущен по уважительной причине: ввиду большого объема поступающих сведений для анализа и невозможности своевременного контроля правильности отнесения поступивших налоговых платежей.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций, суд не считает указанные причины пропуска срока уважительными, поскольку доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения в суд с указанным иском в установленный срок административным истцом не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поэтому ему известны нормы законодательства, регулирующие порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, а также уважительных причин пропуска процессуального срока, УФНС по Пензенской области в суд не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, уважительных причин для восстановления пропущенного срока не представлено, исковые требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафов и пени - отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Судья С.Н. Елизарова