Решение по делу № 2А-3229/2025 от 25.07.2025 | Домодедовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 июля 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3229/2025 по административному исковому заявлению ИФНС ФИО2 по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени; заинтересованное лицо: ФИО2 по городскому округу Домодедово

УСТАНОВИЛ:

ИФНС ФИО2 по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском (с учетом частичного прекращения производства по делу Определением от ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2014 г. в размере 7 144 руб. 00 коп, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 691,66 руб.;

- транспортному налогу за 2015г. в размере 7 448 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 940,59 руб.

- транспортному налогу за 2021г. - 16 758 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 728,97 руб.

- налогу на имущество физических лиц (далее – налог на имущество) за 2013г. в размере 153,98 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 101,11 руб.

- налогу на имущество за 2014г. в размере 153,98 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 101,11 руб.;

- налогу на имущество за 2021г. в размере 766 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33,32 руб.;

- земельному налогу за 2014г. в размере 2 302,49 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 281,98 руб.;

- земельному налогу за 2015г. в размере 5 638 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 288,37;

- земельному налогу за 2016г. в размере 5 638 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 756,65 руб.;

- земельному налогу за 2019 г. в размере 2 118 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 362,47 руб.;

- земельному налогу за 2021г. в размере 3 480 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 151,38 руб.;

-пени, начисленным в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ – 10 540,69 руб..

В обоснование требований ИФНС указала, что в юридически значимый период административный ответчик владел имуществом, являющимся объектом налогообложения, налоги не уплатил, что повлекло обращение в суд.

В судебное заседание ФИО2 ИФНС не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

Административный ответчик в суде административный иск не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д. 110-114), отметив, что ИФНС без уважительных причин пропустила срок для обращения в суд.

ФИО2 по городскому округу Домодедово, в суд не явился.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного истца, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1,2,3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 ГК РФ). Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством; налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период -1 год (ст. ст. 357-360 НК РФ). В силу ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ; устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате (ст. 399 НК РФ); налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ; срок уплаты - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Земельный налог в соответствии с положениями главы 31 НК РФ вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; согласно п.п 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налоговый период – 1 год (ст. 393 НК РФ).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции", определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано или утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени правового значения не имеет.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом установлено, что административный ответчик в юридически значимые периоды владел на праве собственности транспортными средствами, объектами недвижимости и земельными участками, являющимися объектами налогообложения.

Земельный участок КН 50:28:0100408:226 с ДД.ММ.ГГГГ снят с кадастрового учета, следовательно, земельный налог с 2015 года на указанный участок не подлежит начислению, требование о его взыскании за 2021 год незаконно, судом отклоняется.

Суд соглашается с доводом налогоплательщика, что налоговый орган без уважительных причин пропустил срок для обращения в суд с требованием о взыскании требуемых налогов и пени за неуплату налогов за 2013,2014,2015,2016,2019 годы, административный иск в данной части удовлетворению не подлежит.

Суд соглашается с ходатайством административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании налогов за 2021 год, так как срок подачи административного иска в указанной части пропущен по уважительной причине.

Налоговый орган предпринимал меры для взыскания налога, направлял налогоплательщику уведомление (л.д. 48-51), требование (л.д. 52), принял решение о взыскании (л.д. 85,86), обратился с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 90-97), подал иск в суд (л.д.4-21,25).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за 2021 года, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности, что позволяет суду восстановить незначительно пропущенный срок, с учетом обязанности налогоплательщика уплатить налоги, и наличии со стороны административного злоупотребления своими правами, с учетом того, что в отношении ФИО4 неоднократно принимались решения о взыскании с него задолженности по уплате налогов (л.д. 116-127).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность за 2021 год:

- по транспортному налогу в размере 16 758 руб. 00 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 728 руб.97 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 766 руб. 00 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб.32 коп.

- по земельному налогу в размере 2 284 руб. 00 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб. 35 коп..

Рассматривая требование о взыскании с ФИО4 пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд исходит из следующего.

ИФНС требует взыскания пени, начисленной на совокупную задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом не представляет расчет, позволяющий сделать вывод о том, на какой неуплаченный налог начисляется пеня.

Решениями Домодедовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, вступившими в законную силу, с административного ответчика взыскивались транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, при этом ИФНС не представило доказательств исполнения названных решений, получения по ним исполнительных документов, обращения за принудительным исполнением.

Исходя из имеющихся доказательств, принимая во внимание сроки предъявления исполнительного листа к исполнению, установленныест. 356 КАС РФ, суд полагает возможным взыскать пени на неуплаченные налоги за 2020г. в размере 19 042 руб., взысканные Решением Домодедовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Названным решением суд взыскал пени до ДД.ММ.ГГГГ, налоги до настоящего времени за 2020г. не уплачены, доказательств обратного не представлено, следовательно, пени продолжили начисляться с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата, заявленная ИФНС) и подлежат взысканию в размере 3 229,20 руб., что соответствует расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

19,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

302,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

84,42

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

533,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

248,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

204,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

125,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

247,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

284,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

248

7,5

300

1 180,60

итого

3229,20

Взыскание пени за периоды, по которым утрачена возможность взыскания налога недопустимо.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС ФИО2 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> задолженность за 2021 год:

- по земельному налогу в размере 2 284 руб. 00 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб. 35 коп., во взыскании земельного налога за 2021 год и пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО4 пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2021 год в размере 3 229 руб. 20 коп., во взыскании пени в большем размере отказать.

Отказать ИФНС ФИО2 по <адрес> во взыскании с ФИО4:

- транспортного налога за 2014, 2015 годы и пени за неуплату транспортного налога за 2014, 2015 годы в полном объеме;

- налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, годы в полном объеме.

- земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2019 годы и пени за неуплату земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2019 годы в полном объеме.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ