Решение по делу № 2А-2040/2023 от 23.10.2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2040/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником земельного участка, автомобиля, при этом земельный и транспортный налог своевременно не уплачивает. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 7 августа 2018 года по 23 апреля 2021 года, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также налог на добавленную стоимость своевременно не уплатил. Начисленные суммы задолженности по налогам, взносам взысканы с ФИО1 в установленном законом порядке. В связи с несвоевременной выплатой сумм задолженности по налогам, страховым взносам налогоплательщику начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 800 рублей, пени на сумму 12 рублей 06 копеек; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 26 ноября 2021 года об уплате транспортного и земельных налогов на общую сумму 1339 рублей, пени на общую сумму 39 рублей 55 копеек; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года об уплате транспортного и земельных налогов на общую сумму 1339 рублей, пени на общую сумму 6 рублей 41 копейка; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 9 сентября 2022 года об уплате пени на общую сумму 24573 рубля 13 копеек. Обязанность по выплате сумм требований налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. Налоговым органом принимались меры ко взысканию вышеуказанной задолженности в порядке приказного производства. Так, определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 10 января 2023 года было возвращено заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и страховых взносов, пени на общую сумму 26954 рублей 44 копеек. 17 апреля 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы было отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. На основании изложенного, УФНС по Тульской области с учетом уточненного административного искового заявления просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи настоящего административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному и земельному налогам, а также пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налогов, налога на добавленную стоимость и страховых взносов на общую сумму 26954 рубля 44 копейки.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, административных дел № 2а-1178/2021, № 2а-1778/2021, и материалов № 9а-235/2023, №9а-24/2023 мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы, административного дела № 2а-2446/2022 мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных ФИО1, с даты выставления первого требования № от ДД.ММ.ГГГГ до истечения трехлетнего срока превысила 10 000 рублей после выставления в его адрес требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения по которому определен до 9 сентября 2022 года, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекает 9 марта 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 10 января 2023 года было возвращено заявление УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 26954 рублей 44 копеек.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российскй Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 17 апреля 2023 года было отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 26954 рублей 44 копеек, поскольку требование не является бесспорным.

Административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением, поступившим в Пролетарский районный суд г. Тулы 24 июля 2023 года, 19 июля 2023 года, т.е. с пропуском срока.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока при обращении с административным заявлением.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок (в январе, апреле 2023 года), учитывая, что первоначально с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился в течении 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, затем в течении 6 месяцев со дня возвращения заявления вновь было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем подано настоящее административное исковое заявление, а также учитывая, что в адрес ФИО1 настоящее административное исковое заявление направлено 14 июля 2023 года, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 174 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога на добавленную стоимость производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Абзацем 3 п.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 360, 405 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлено налоговая ставка для автомобилей.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Абзацем 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 7 августа 2018 года по 23 апреля 2021 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, административным истцом ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период 2018-2020 год.

Кроме того, в соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

ФИО1 не произведена своевременная уплата налога на добавленную стоимость.

ФИО1 являлся в период с 2017-2020 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате земельного налога суду не представлено.

ФИО1 являлся в период с 2017-2020 год собственником автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что он в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что он является плательщиком транспортного налога.

Обязательства по своевременной выплате налогов ФИО1 не исполнены, страховые взносы в фиксированном размере за период 2018-2020 года своевременно не выплачены.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО2 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности в связи с неисполнением обязанности по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года назначением штрафа в размере 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов, налоговым органом суммы недоимки в установленном законом порядке взысканы с ФИО1

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год и по налогу на добавленную стоимость за 3-ый квартал 2018 года, подлежащему оплате в декабре 2018 года, в размере 16192 рублей 41 копейки, пени в сумме 91 рубля 96 копеек, итого на общую сумму 16284 рублей 37 копеек.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2018 года, подлежащему выплате в январе 2019 года, размере 9993 рублей, пени в сумме 36 рубля 14 копеек, итого на общую сумму 10029 рублей 14 копеек.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2018 года, подлежащему выплате в феврале 2019 года, в размере 9993 рублей, пени в сумме 80 рублей 03 копеек, итого на общую сумму 10073 рубля 03 копейки.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4-ый квартал 2018 года, подлежащему выплате в марте 2019 года, в размере 9994 рублей, пени в размере 221 рубля 79 копеек, итого на общую сумму 10215 рублей 79 копеек.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 36238 рублей, пени в размере 158 рублей 54 копеек, итого на общую сумму 36396 рублей 54 копейки.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3-ый квартал 2018 года, подлежащему выплате в октябре и ноябре 2018 года, в размере 6263 рублей 63 копеек, итого на общую сумму 6263 рублей 63 копеек.

13 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 68 Пролетарского района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-2446/2019 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 800 рублей и пени в сумме 11 рублей 28 копеек, денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в общей сумме 6000 рублей, а всего – 6811 рублей 28 копеек.

14 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1178/2021 о взыскании в пользу УФНС по Тульской области с ФИО1 на основании требования № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки за 2017-2020 год по земельному налогу с физически лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 838 рублей 00 копеек, пени в размере 61 рубля 50 копеек, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, штраф в размере 1000 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в размере 137 рублей 80 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период с 1 января 2017 года в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в размере 35 рублей 81 копейки, на общую сумму 42947 рублей 21 копейка.

30 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 69 Пролетарского района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1778/2021 о взыскании в пользу УФНС по Тульской области с ФИО1 на основании требования № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года в размере 10185 рублей 07 копеек, пени в размере 50 рублей 93 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период с 1 января 2017 года в размере 2644 рублей 83 копеек, пени в размере 13 рублей 22 копеек, на общую сумму 12894 рубля 05 копеек.

Вышеуказанные судебные приказы должником не отменялись, задолженность не погашена.

В соответствии с абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28 апреля 2020 года об уплате транспортного налога в размере 800 рублей и пени в размере 12 рублей 06 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года.

Направление в адрес налогоплательщика указанного требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждается имеющимся в материалах дела списком почтовых отправлений.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 26 ноября 2021 года об уплате транспортного и земельного налога на общую сумму 1339 рублей, пени на общую сумму 39 рублей 55 копеек за период с 01 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.

Направление в адрес налогоплательщика указанного требования 05 октября 2021 года подтверждается имеющимся в материалах дела отчетом об отслеживании почтового отправления и его вручению адресату 23 октября 2021 года.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года об уплате транспортного и земельного налога на общую сумму 1339 рублей, пени на общую сумму 6 рублей 41 копейка за период со 02 по 20 декабря 2021 года.

Направление в адрес налогоплательщика указанного требования 30 декабря 2021 года подтверждается имеющимся в материалах дела отчетом об отслеживании почтового отправления и его возврате по истечении срока 03 февраля 2022 года.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с наличием у него недоимки по земельному и транспортному налогу за 2017-2020 год, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 3 и 4 квартал 2018 года, страховым взносам за 2018-2021 год, налоговым органом на взысканные ранее суммы задолженности на основании ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 9 сентября 2022 года следующих сумм пени согласно представленному расчету (за вычетом сумм, включенных в ранее выставленные требования):

- за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц: за 2017 год налог в сумме 419 рублей пени в сумме 75 рублей 72 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года; за 2018 год налог в сумме 419 рублей пени в сумме 47 рублей 99 копеек за период с 16 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года; за 2019 год налог в сумме 419 рублей пени в сумме 34 рублей 73 копеек за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года; за 2020 год налог в сумме 419 рублей пени в сумме 17 рублей 33 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за 2017 год налог в сумме 800 рублей пени в сумме 170 рублей 52 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 21 декабря 2021 года; за 2018 год налог в сумме 800 рублей пени в сумме 97 рублей 84 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 30 декабря 2021 года; за 2019 год налог в сумме 920 рублей пени в сумме 62 рублей 57 копеек за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года; за 2020 год налог в сумме 920 рублей пени в сумме 38 рублей 05 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3-4 кварталы 2018 года: подлежащий уплате в октябре 2018 года налог в сумме 3219 рублей пени в сумме 797 рублей 53 копеек за период с 24 декабря 2018 года по 31 марта 2023 года; подлежащий уплате в ноябре 2018 года налог в сумме 3219 рублей пени в сумме 840 рублей 19 копеек за период с 24 декабря 2018 года по 31 марта 2023 года; подлежащий уплате в декабре 2018 года налог в сумме 3219 рублей пени в сумме 810 рублей 75 копеек за период с 24 декабря 2018 года по 31 марта 2023 года; подлежащий уплате в январе 2019 года налог в сумме 9993 рублей пени в сумме 2443 рублей 01 копейки за период с 26 января 2019 года по 31 марта 2023 года; подлежащий уплате в феврале 2019 года налог в сумме 9993 рублей пени в сумме 2443 рублей 01 копейки за период с 26 февраля 2019 года по 31 марта 2023 года; подлежащий уплате в марте 2019 года налог в сумме 9994 рублей пени в сумме 2149 рублей 21 копейки за период с 26 марта 2019 года по 31 марта 2023 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 года: за 2018 год на сумму взноса в размере 2339 рублей 14 копеек - пени в сумме 588 рублей 76 копеек за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года; за 2019 год на сумму взноса в размере 6884 рублей - пени в сумме 1138 рублей 57 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года; за 2020 год на сумму взноса в размере 8426 рублей - пени в сумме 875 рублей 33 копеек за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года; за 2021 год на сумму взноса в размере 2644 рублей 83 копеек - пени в сумме 221 рубля 86 копеек за период с 12 мая 2021 года по 31 марта 2022 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 года: за 2018 год на сумму взноса в размере 10632 рублей 27 копеек - пени в сумме 2676 рублей 23 копеек за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года; за 2019 год на сумму взноса в размере 29354 рублей - пени в сумме 4854 рублей 93 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года; за 2020 год на сумму взноса в размере 32448 рублей - пени в сумме 3370 рублей 79 копеек за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года; за 2021 год на сумму взноса в размере 10185 рублей 07 копеек - пени в сумме 854 рублей 35 копеек за период с 12 мая 2021 года по 31 марта 2022 года;

а всего пени в сумме 24573 рублей 13 копеек.

Направление в адрес налогоплательщика указанного требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждается имеющимся в материалах дела справкой об отправке почтового отправления и его возврате по истечении срока ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогам, сборам и пени налогоплательщиком в полном размере не погашена.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов и сборов, по выставленным требованиям налоги и пени в полном объеме не оплачены, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области сумм налогов и пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и является верным. Ответчиком данный расчет не оспаривался.

При этом административным истцом обосновано взыскание сумм налога и пени.

По сообщению УФНС России по Тульской области, задолженность по налогам, сборам, штрафам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по налогам и пени не оспаривается.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности, возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1008 рублей 63 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку в размере 26954 рубля 44 копеек, состоящую из недоимки:

- по земельному налогу за 2018-2020 года в сумме 838 рублей и пени по налогу за 2017-2020 года в сумме 190 рублей 15 копеек;

- по транспортному налогу за 2018-2020 года в сумме 1485 рублей 29 копеек и пени по налогу за 2017-2020 года в сумме 412 рублей 62 копеек;

- за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость: за 3 и 4 квартал 2018 года пени в сумме 9447 рублей 56 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 года пени в сумме 2824 рублей 52 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 года пени в сумме 11756 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1008 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий