Решение по делу № 2А-167/2025 от 17.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а– 167/2025

УИД 42RS0041-01-2024-001486-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 17 апреля 2025 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Галюкова И.Л.

при секретаре Симанович П.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее - МИ ФНС России №14, истец) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 13325,70 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год в сумме 6870,00 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020, 2022 г.г. в сумме 1958,30 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 4497,67 руб., просит восстановить МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу процессуальный срок для взыскания задолженности.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ... по ..., не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы. Так, ФИО4 является собственником недвижимого имущества - ... К... (квартира). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 - не позднее 01.12.2020, за 2020 - не позднее 01.12.2021, за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: ... от 03.08.2020 с указанием суммы налога за 2019, ... от 01.09.2021 с указанием суммы налога за 2020, ... от 01.09.2022 с указанием суммы налога за 2021 год. Однако, в установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 6870,00 руб. На основании ст. 69 НК РФ, административному ответчику было направлено требование ... от 23.07.2023 об уплате недоимки в срок до 11.09.2023.

Истец ссылается, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязательств по уплате налогов, ответчику начислены пени в общей сумме 2673,51 руб.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, согласно сведениями ГИБДД РФ. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 - не позднее 01.12.2021, за 2022 год - не позднее 01.12.2023. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления ... от 01.09.2021 за 2020, ... от 01.09.2022 за 2021. Однако, ФИО4 налог не уплатила, с учетом чего подлежит начислению пени, сумма пени составляет - 232,10 руб.

Кроме того, по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕСН в размере 17171,61 руб., в том числе пени 2905,61 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕСН в сумме 2905,61 руб. Общее сальдо составляет 16465,66 руб., в том числе пени 4694,43 руб.

Ссылается на то, что согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Просит взыскать образовавшуюся задолженность по уплате обязательных платежей, санкций, восстановив пропущенный процессуальный срок.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее представила отзыв на иск, требования не признает, считая обязательные платежи уплаченными, представив соответствующие платежные документы.

Заинтересованные лица МИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС №1 по Алтайскому краю (МИФНС №16 по Алтайскому краю) в судебное заседание не явились, судом извещены надлежащим образом. Со стороны МИФНС №16 по Алтайскому краю представлены письменные пояснения.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенного о дне и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имуществ: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суда установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 13.09.2010 по 18.09.2021 являлась собственником следующего имущества: квартиры по адресу: ..., кадастровый ....

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 07.02.2018 по 29.12.2021 являлась собственником ТС ВАЗ21102 г/н ..., с 28.05.2022 по 23.08.2024 – автомобиля Nissan Liberty, г/н ....

Судом установлено, что в силу п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: ... от 03.08.2020 с указанием суммы налога за 2019, ... от 01.09.2021 с указанием суммы налога за 2020, ... от 01.09.2022 с указанием суммы налога за 2021 год.

Кроме того, ответчику направлены налоговые уведомления ... от 01.09.2021 за 2020, ... от 01.09.2022 за 2021.

В связи с отсутствием платежей, ответчику были выставлены требования об уплате налогов (л/д 59-65).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с вступлением в силу ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», введен институт Единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на 06.01.2023 задолженность ФИО1 отражена как отрицательное сальдо ЕНС в размере 17171,61 руб., в том числе пени 2906,61 руб.

Согласно расчета истца, задолженность ФИО1 на момент подачи иска составляет: по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019, 2020, 2021 – 6870,00 руб., по уплате транспортного налога – за 2020, 2022 годы – 1958,30 руб., пени в совокупности – 4497,67 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 06.01.2023.

Вместе с тем, из ответа МИ ФНС №16 по Алтайскому краю, судом установлено, что с ЕНС ответчика в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц распределены следующие платежные документы:

- за 2019 год по сроку 01.12.2020 – 02.08.2024 – 3217,00 руб. от суммы уплаты 5739,71 руб.;

- за 2020 год по сроку 01.12.2021 – 02.08.2024 сумма 366,81 от суммы 550,23 руб. и 1846,19 от суммы 5739,71 руб.;

- за 2021 год по сроку 01.12.2022 – 02.08.2024 сумма 57,94 руб. от суммы уплаты 550,23 руб., 12.08.2024 сумма 797,06 руб. от суммы уплаты 1157,70 руб.(л/д 112).

Из ответа МИ ФНС №14 по Кемеровской области-Кузбасса следует, что ФИО1 с 02.04.2020 по 07.05.2028 относится к льготной категории налогоплательщиков «…имеющие трех и более несовершеннолетних детей», в связи с чем с 02.04.2020 ей предоставлен вычет по налогу на имущество физических лиц на объект с К... в соответствии с п.6.1 ст. 403 НК РФ (л/д 87).

Согласно п. 6.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Однако, данные сведения налоговым органом суду не предоставлены, в расчете по административному иску не отражены.

Кроме того, согласно сведений, предоставленных в ответе МИ ФНС №14 по Кемеровской области-Кузбасса ... от 19.08.2024, следует, что при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС ответчика в его составе учтены следующие суммы: недоимка по налогу на имущество – 12706 руб., задолженность по пене – 2673,51; недоимка по транспортному налогу – 1560 руб., задолженность по пене – 232,10 руб. По состоянию на 23.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 17069,45 руб., в связи с чем выставлено требование ... со сроком исполнения 11.09.2023. Согласно решения о взыскании задолженности за счет денежных средств ... от 12.01.2024 на дату принятия решения отрицательное сальдо ЕНС составило 16146,53 руб. В период с 10.03.2023 по 23.07.2024 принудительным исполнением перечислено 5838 руб. с чет уплаты недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу. Списанные денежные средства в сумме 7813,64 руб. перечислены на погашение недоимки по налогу на имущество за 2019-2021 г.г., транспортного налога за 2019-2020 г.г., а также задолженности по пене. Кроме того ответчице предоставлена льгота по транспортному налогу, в связи с чем начисления по транспортному налогу уменьшены за 2020 – на 585 руб., за 2022 – на 1201 руб., пени пересчитаны. По состоянию на 19.08.2024 отрицательное сальдо составляет 5019,56 руб. в части пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ (л/д 87-88).

Таким образом, суд приходит к выводу, что на 19.08.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 5019,56 руб. в части пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ № ... о взыскании недоимки, пени в общей сумме 13483,20 руб., который был отменен определением мирового судьи от 17.04.2024 в связи с возражениями должника.

Из приложенных платежных поручений со стороны административного ответчика судом установлены следующие платежи по решению ... от 12.01.2024 (л/д 70-79):

... от 10.07.2024 на сумму 4662,90 руб. (поступило в банк 05.09.2024),

... от 10.07.2024 на сумму 5739,71 руб. (поступило в банк 02.08.2024);

... от 02.08.2024 на сумму 550,23 руб.;

... от 25.08.2024 на сумму 1079,21 руб.;

... от 11.08.2024 на сумму 1157,70 руб.

Таким образом, судом установлено, что на момент подачи иска имеется задолженность по начисленным пени в общей сумме 5019,56 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ

Налоговый орган обратился 15.10.2024 с административным исковым заявлением в Калтанский районный суд, однако определением от 23.10.2024 иск был оставлен без движения в срок до 07.11.2024, 08.11.2024 исковое заявление возвращено в связи с не исправлением недостатков искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. казанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что настоящий административный иск подан 11.12.2024, т.е. с пропуском срока, уважительных причин неисполнения определения суда об оставлении административного искового заявления без движения от 23.10.2024, а также обращения с новым иском в срок, суду не предоставлено.

В связи с указанными обстоятельствами, а также в связи с нарушением налоговым органом сроков обращения с заявлением о принудительном взыскании недоимки по налогам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, в том числе и в части взыскании пени, исчисленной на указанные налоги, поскольку после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Кроме того, суду предоставлены сведения об оплате недоимки со стороны административного ответчика в полном объеме.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 13325,70 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год в сумме 6870,00 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020, 2022 г.г. в сумме 1958,30 руб., пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 4497,67 руб. по Кемеровской области, о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.05.2025 г.

Судья: подпись И.Л. Галюкова

Копия верна.Судья И.Л. Галюкова