Решение по делу № 2А-4380/2023 от 12.09.2023

Дело № 2а-4380/2023

УИД 51RS0001-01-2023-004064-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска

в составе председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Эфендиеве С.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.08.2017 по 06.10.2020 и в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых составил в 2019 году 29 354 рублей и 6 884 рубля соответственно.

Административный ответчик своей обязанности по уплате страховых взносов в срок не позднее 31.12.2019 не исполнил, что привело к начислению пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 91 рубль 73 копейки и пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 51 копейка. Требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование № от 16.01.2020 не исполнено.

Административный ответчик не представила в установленный срок налоговые декларации по НДФЛ за 2018 и 2019 годы, фактически представив их 30.09.2020. Решением от 17.03.2021 № административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год.

Решением от 17.03.2021 № 7165 административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год. В требованиях от 10.05.2021 № 12986 и № 12987 административному ответчику предложено уплатить штраф на основании решений от 17.03.2021 № и №, который не уплачен.

Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – <данные изъяты>,

автомобиля легкового <данные изъяты>.,

автомобиля легкового <данные изъяты>

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 27 039 рублей, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 54 рубля 08 копеек. Требование от 10.12.2021 № об уплате недоимки по транспортному налогу не исполнено.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 3 328 рублей, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 06 рубля 66 копеек. Требование от 10.12.2021 № № об уплате недоимки по налогу на имущество не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 07.07.2023 УФНС России по Мурманской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество, штрафа в связи с пропуском установленного срока обращения в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 27 039 рублей и пени в размере 54 рубля 08 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 328 рублей и пени в размере 06 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91 рубль 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 51 копейка, штраф в размере 1 000 рублей, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2019 году составляет на обязательное пенсионное страхование 29 354 рубля и на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля.

В пунктах 2, 4 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями, действовавшими в спорный налоговый период) установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.08.2017 по 06.10.2020 и в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых составил в 2019 году 29 354 рублей и 6 884 рубля соответственно.

Административный ответчик не представил в установленный срок налоговые декларации по НДФЛ за 2018 и 2019 годы, фактически представив их 30.09.2020.

Решением от 17.03.2021 № административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год.

В требованиях от 10.05.2021 № и № административному ответчику предложено уплатить штраф на основании решений от 17.03.2021 № 1761 и №, который не уплачен.

Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения:

квартиры, расположенной по адресу: <...>, доля в праве – <данные изъяты>,

автомобиля легкового <данные изъяты>

Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 3 328 рублей, который в установленный срок не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 06 рубля 66 копеек. Требование от 10.12.2021 № об уплате недоимки по налогу на имущество не исполнено.

УФНС России по Мурманской области просит восстановить пропущенный срок на подачу в суд административного искового заявления.

В соответствии со статей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как следует из материалов дела, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и транспортному налогу УФНС России по Мурманской области представлено мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска 05.07.2023, в то время как в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о выдаче судебного приказа должно было быть направлен в суд не позднее 24.12.2021.

Административное исковое заявление направлено в суд 22.08.2023.

Административный истец просит восстановить пропущенный для обращения в суд срок, не указывая при этом уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд за взысканием с административного ответчика обязательных платежей, УФНС России по Мурманской области не представлено, то есть уважительные причины пропуска срока не приведены, в связи с чем не имеется оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу в удовлетворении административных исковых требований к административному ответчику в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления УФНС России по Мурманской области о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Мурманской области к ФИО1, о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 27 039 рублей и пени в размере 54 рубля 08 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 328 рублей и пени в размере 06 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91 рубль 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 51 копейка, штрафа в размере 1 000 рублей, а всего в размере 31 540 (тридцать одна тысяча пятьсот сорок) рублей 98 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий И.В. Хуторцева