Дело № 2а-1401/2022 21 декабря 2022 года

УИД 29RS0016-01-2022-001757-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Склейминой Н.В.,

при секретаре Веселовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1793 руб., и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 82 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 33 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 35 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 76 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 54 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 11 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 90 коп. Также задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 6460 руб., пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 руб. 90 коп., пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 коп.Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 13 000 руб. Всего взыскать: 21393 руб. 74 коп. Требования мотивированы тем, что ответчик в спорные периоды являлась собственником объектов недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, кроме того, собственником <адрес>, в <адрес>, то есть плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2017, 2018, 2019-2020 своевременно не исполнена. ФИО1 представлена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ от 04.05.2022за 2021 год в связи с получением дохода от продажи квартиры. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 13000 руб., в срок, установленный частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачена. Просит взыскать задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 13000 руб.

Определением от 21.12.2022Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с реорганизацией заменена правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

По определению суда в порядке статьи 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком (статья 209 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

ФИО1 представлена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ от 04.05.2022 за 2021 год в связи с получением дохода от продажи квартиры. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 13000 руб., которая в срок, установленный частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачена.

Также МУП «Жилкомсервис» МО «Город Новодвинск», как налоговым агентом, представлена в налоговый орган справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах ФИО1 за 2019 год, где облагаемая сумма дохода составила 49693 руб. 71 коп., соответственно размер обязательного платежа по ставке 13% - 6560 руб.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2020 №.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ответчик в 2017-2018, 2019-2020 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объектов –квартиры по адресу: <адрес>, также <адрес>, кроме того, собственником <адрес>, то есть плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2019-2020 своевременно не исполнена, в связи с чем ейначислены налог на имущество физических лиц и направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов с 2017 по 2021 год были начислены пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные уведомления и требования направлены административному ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается списками заказных писем и представлены в материалы дела.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате указанного налога в установленный срок, на сумму недоимки налоговым органом правомерно на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020годы.

Установив факт неуплаты налога в установленный законом срок, на основании и в сроки, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщикуналоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты налога на имущество до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от 26.06.2020по сроку уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты пени и налога до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ.Также требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сумме налога, подлежащей уплате в размере 13000 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования ответчиком исполнены не были.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налога, то есть в шестимесячный срок со дня истечения указанного трехлетнего срока, срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден.

Административный иск подан Инспекцией в Новодвинский городской суд Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд, исчисляемого со дня отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан верным, с учетом частичного погашения задолженности по налоговым обязательствам, соответствует заявленным периодам, стороной административного ответчика не оспорен. Задолженность в заявленной части административным ответчиком не погашена.

С учетом изложенного иск Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 842 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налоговым обязательствам, а именно:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб.

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 222 руб. 00 коп. и 1069 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 14 руб. 82 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 05.07.2019 по 09.07.2019 в размере 45 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 10.07.2019 по 10.07.2019 в размере 09 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в размере 27 руб. 33 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 16 руб. 35 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 в размере 18 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 7 руб. 76 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 4 руб. 54 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5 руб. 11 коп.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1 руб. 90 коп.

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 6460 руб.

пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 61 руб. 90 коп.

пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 31 коп.

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 13 000 руб.

Всего взыскать: 21393 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 842 рубля.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Склеймина

Мотивированное решение изготовлено 11.01.2023