Дело № 2а-533/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Волгоград

Советский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Жаркова Е.А.,

при секретаре Красновой Е.С.

рассмотрев административное дело № 2а-533/2025 (УИД 34RS0006-01-2024-007085-17) по административному иску МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИ ФНС № 10 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом уведомлениях № 9244753 от 01 сентября 2022 года, № 91914224 от 31 июля 2023 года, № 6668810 от 03 августа 2020 года, № 4038859 от 01 сентября 2021 года, получены административным ответчиком в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов: № 27011 от 23 июля 2023 года, срок исполнения требования – 16 ноября 2023 года.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2022 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2023 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2020 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2021 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 5,00 рублей (2021 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 204,00 рубля (2022 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рубля (2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: 6 298,20 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 107 Волгоградской области в пользу Инспекции взыскана заявленная сумма задолженности. Однако, административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от 17 июня 2024 года по делу № 2а-107-432/2024, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2022 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2023 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2020 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2021 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 5,00 рублей (2021 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 204,00 рубля (2022 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рублей (2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: 6 298,20 рублей. На общую сумму 23 500,20 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21 ноября 2022 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 03 августа 2020 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 6668810 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 4 192 рублей. В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2019 году, а именно легковой автомобиль марки «иные данные», государственный регистрационный знак номер, – 4 192 рубля (12 месяцев владения).

01 сентября 2021 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 4038859 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 4 192 рублей, налога на имущество в размере 5 рублей, до дата. В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2020 году, а именно легковой автомобиль марки «АФ 47416А», государственный регистрационный знак иные данные, – 4 192 рубля (12 месяцев владения), а также недвижимое имущество, зарегистрированное за административным ответчиком в 2020 году, а именно: иное строение, расположенное по адресу: адрес, кадастровый номер – налог 5 рубля (7 месяцев владения).

09 сентября 2022 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 9244753 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 4 192 рублей, налога на имущество в размере 204 рублей, до дата. В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2021 году, а именно легковой автомобиль марки «иные данные», государственный регистрационный знак номер, – 4 192 рубля (12 месяцев владения), а также недвижимое имущество, зарегистрированное за административным ответчиком в 2021 году, а именно: иное строение, расположенное по адресу: адрес, кадастровый номер – налог 204 рубля (12 месяцев владения).

31 июля 2023 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 91914224 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 4 192 рублей, налога на имущество в размере 225 рублей, до дата. В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2022 году, а именно легковой автомобиль марки «иные данные», государственный регистрационный знак номер, – 4 192 рубля (12 месяцев владения), а также недвижимое имущество, зарегистрированное за административным ответчиком в 2022 году, а именно: иное строение, расположенное по адресу: г. Волгоград, адрес, кадастровый номер – налог 225 рубля (12 месяцев владения).

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № 27011 по состоянию на 23 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 20 960 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 3 798 рублей, налога на имущество в размере 209 рублей, в срок до 16 ноября 2023 года, что подтверждается сведениями из АИС Налог.

Также в адрес ФИО1 направлялись: требование об уплате налога № 5767 по состоянию на 05 февраля 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 4 192 рублей, пени в размере 67,77 рублей; требование об уплате налога № 1963 по состоянию на 18 января 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 4 192 рублей, пени в размере 52,01 рубля, что подтверждается сведениями из АИС Налог.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности по налогам должна была быть исполнена должником до 01 декабря 2023 года, то исходя из пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 02 мая 2024 года.

02 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 107 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Волгоградской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 107 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 17 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Обращаясь в суд с настоящим иском 16 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного законом срока, административный истец указал, что за ФИО1 по состоянию на момент подачи иска числится задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2020 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2021 год); транспортному налогу с физических лиц 4 192 рубля (2022 год); транспортному налогу с физических лиц: 4 192 рубля (2023 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 5,00 рублей (2021 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 204,00 рубля (2022 год); налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рубля (2023 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: 6 298,20 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки и пени, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 4 192 рубля (2022 год), налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 204,00 рубля (2022 год), поскольку срок обращения в суд за взысканием данных платежей не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

Также подлежат удовлетворению и требования административного истца о взыскании транспортного налога с физических лиц: 4 192 рубля (2021 год); транспортного налога с физических лиц: 4 192 рубля (2020 год), налога на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 5,00 рублей (2021 год), поскольку срок для взыскания указанных недоимок не превысил трех лет, со дня, когда общий размер недоимки составил сумму равную 10 000 рублей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей по состоянию на 02 декабря 2022 года).

Проверяя законность требований налогового органа о взыскании транспортного налога с физических лиц: 4 192 рубля (2023 год); налога на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рубля (2023 год), суд приходит к выводу, что данные требований подлежат оставлению без рассмотрения по существу в виду следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 362 и статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (транспортный налог, налог на имущество физических лиц), подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Таким образом, налоговым органа должна быть исполнена обязанность по направлению налогового уведомления налогоплательщику о необходимости оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

На основании пункта 3 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, при условии, что административный истец по данной категории административных дел не освобожден от доказывания каких-либо из этих обстоятельств.

В силу пунктов 2, 5 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

Между тем в приложении к административному исковому заявлению отсутствует налоговое уведомление о необходимости уплаты ФИО1 транспортного налога с физических лиц: 4 192 рубля (2023 год); налога на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рубля (2023 год).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если: производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

На основании части 2 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения и в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Таким образом, поскольку исковое заявление МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО1 в части взыскания транспортного налога с физических лиц: 4 192 рубля (2023 год); налога на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рубля (2023 год) не соответствовало требованиям пункта 3 части 1 статьи 126, пунктов 2, 5 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и данные недостатки не были устранены налоговым органов в разумный срок, суд приходит к выводу, что имеются основания для оставления административного иска МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО1 в указанной части, без рассмотрения.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени в размере 6 298,20 рублей, суд исходит из следующего.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В заявлении № 3759 от 11 декабря 2023 года налоговый орган указывает на образование задолженности по пени по состоянию на 11 декабря 2023 года. При этом в налоговом уведомлении № 91914224 указан срок оплаты налога – не позднее 01 декабря 2023 года.

С 30 октября 2023 года действует ключевая ставка 15% (информационное сообщение Банка России от 27 октября 2023 года).

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В настоящем административном исковом заявлении административный истец просит взыскать пени в размере 6 298,20 рублей, не указывая период, за который была начислена соответствующая пеня, однако приводит расчет, начиная с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года. При этом указанный расчет сформирован исходя из общей задолженности по налогам, то есть исходя из отрицательного сальдо ЕНС.

Пени носят акцессорный характер и подлежат взысканию только в случае, если не утрачена возможность взыскания основного долга, либо недоимка взыскана ранее принятыми мерами взыскания.

Вместе с тем, введение с 01 января 2023 года Единого налогового счета не освобождает налоговый орган от представления доказательств, подтверждающих обоснованность размера и расчета денежной суммы, составляющей санкцию.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, поскольку у налогоплательщика на момент предъявления административного иска сформировано отрицательное сальдо ЕНС и начислена пени, то налоговый орган обязан представить сведения об уплате/взыскании недоимки по налогу, послуживший основанием для начисления инспекцией пени, а также указать период начисления пени.

В расчете неустойки налоговым органом указано, что ранее обеспеченными мерами взыскания, то есть до формирования отрицательного сальдо по ЕНС, взыскано 165,19 рублей. Доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы, административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что в судебном заседании установлен факт не уплаты административным ответчиком транспортного и налога на имущество за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года исходя из расчета ((4 192 рубля (транспортный налог 2020 год) + 4 192 рубля (транспортный налог 2021 год), + налог на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 5,00 рублей (2021 год)) * 204 дня (с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года) * 7,5% / 300 = 427,83 рубля; + 8 389 рублей * 22 дня (с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года) * 8,5% / 300 = 2,37 рубля; + 8 389 рублей * 34 дня (с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года) * 12% / 300 = 114,09 рубля; + 8 389 рублей * 42 дня (с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года) * 13% / 300 = 152,67 рубля; + 8 389 рублей * 33 дня (с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года) * 15% / 300 = 138,41 рубля. Далее, с 02 декабря 2023 года учитывается недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год в размере 4 396 рублей, следовательно + 12 785 рублей * 10 дней (с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года) * 15% / 300 = 63,92 рубля. Всего пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составит 427,83 рубля + 2,37 рубля + 114,09 рубля + 152,67 рубля + 138,41 рубля + 63,92 рубля = 899,29 рублей. В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени следует отказать.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Аналогичные правила содержатся в подпункте 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены частично, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования городского округа город – герой Волгоград, исходя из расчета, установленного пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области: транспортный налог с физических лиц: 4 192 рубля (2022 год); транспортный налог с физических лиц: 4 192 рубля (2020 год); транспортный налог с физических лиц: 4 192 рубля (2021 год); налог на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 5 рублей (2021 год); налог на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 204 рубля (2022 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 899,29 рублей, а всего взыскать 13 684,29 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требования МИ ФНС № 10 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 398,91 рубля – отказать.

Административный иск МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц: 4192 рубля (2023 год); налога на имущество ФЛ по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа: 225,00 рублей (2023 год) – оставить без рассмотрения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Е.А. Жарков

Справка: мотивированный текст решения составлен 28 марта 2025 года.

Судья Е.А. Жарков