Решение по делу № 2А-198/2023 от 13.04.2023

Дело 2а-198/2023 г.

УИД 48RS0015-01-2023-000107-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Крыловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 415 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2415 руб. 00 коп., пени в размере 104 руб. 51 коп.; и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109 руб. 21 коп., за 2018 год в размере 137 руб., за 2019 год в размере 137 руб., за 2020 год в размере 151 руб. и пени в размере 16 руб. 58 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1. является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в 2019-2020 г. имел в собственности транспортные средства марки <данные изъяты>, в связи с чем был начислен транспортный налог в сумме 2415 руб. за каждый год.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как в 2016-2020 г.г. имел на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем за 2016 г. начислен налог на имущество в размере 151 руб., за 2018 г. – 137 руб., за 2019 г. – 137 руб., за 2020 г. – 151 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 20.07.2017 г. было направлено налоговое уведомление № 27961902, 22.08.2019 г. № 61626183, 03.08.2020 г. № 3270501 и 01.09.2021 г. № 2722851.

Однако, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за указанные годы в установленный срок ФИО1 не оплатил, в связи с чем ему, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ было выставлены требования № 13999 от 22.11.2018 г., № 5620 от 12.02.2020 г., № 12654 от 21.06.2021 г. и № 23769 от 21.12.2021 г., которые добровольно ФИО1 не исполнены.

В связи со ст. 75 НК РФ начислены пени в 104,51 руб. (тр. налог) и 16,58 руб. (налог на им-во).

22.07.2022 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 6165 руб. 58 коп. и пени в размере 104 руб. 51 коп. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 г.г. в размере 534 руб. 91 коп. и пени в размере 16 руб. 58 коп.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 20.09.2022 г. указанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, просит в судебном порядке взыскать со ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 415 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2415 руб. 00 коп., пени в размере 104 руб. 51 коп.; и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109 руб. 21 коп., за 2018 год в размере 137 руб., за 2019 год в размере 137 руб., за 2020 год в размере 151 руб. и пени в размере 16 руб. 58 коп.

В судебное заседание административный истец представитель Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражений по заявленным требованиям суду не предоставил.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области и административного ответчика ФИО1

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2019-2020 г. имел в собственности транспортные средства марки <данные изъяты> Кроме того, в 2016-2020 г.г. имел на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2415 руб., за 2020 г. – 2415 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 109 руб. 21 коп., за 2018 г. – 137 руб., за 2019 г. – 137 руб., за 2020 г. – 151 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями № 27961902 от 20.07.2017 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г., № 61626183 от 22.08.2019 г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г., № 3270501 от 03.08.2020 г. и № 2722851 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.

Налоговые уведомления были отправлены административному ответчику филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве заказным письмом, что подтверждается имеющимися в материалах дела списками почтовых отправлений № 307846, № 228156, № 52887.

Пунктом 6 статьи 57 Налогового Кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1-3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку требование о взыскании пеней является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, то при предъявлении самостоятельных требований о взыскании пени проверке подлежит не только соблюдение порядка направления требования о взыскании пени (п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 Налогового Кодекса РФ) и срока обращения в суд о взыскании пени (ст. 48 Налогового Кодекса РФ), но и следующие обстоятельства: была ли произведена уплата недоимки по налогу и когда; был ли соблюден порядок взыскания недоимки налоговым органом в случае ее неуплаты налогоплательщиком, и предъявлялись ли требования о взыскании недоимки в суд (ст. ст. 48, 52, 69,70 Налогового Кодекса РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц ему выставлены требования об уплате налогов № 13999 по состоянию на 22.11.2018 г. (пени за неуплату налога на имущество физических лиц 9 руб. 68 коп.), № 5620 со состоянию на 12.02.2020 г. (пени за неуплату транспортного налога 19 руб. 87 коп, за неуплату налога на имущество физических лиц 2 руб. 04 коп.), № 12654 по состоянию на 21.06.2021 г. (пени за неуплату транспортного налога 73 руб. 09 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц 4 руб. 14 коп.), № 23769 по состоянию на 21.12.2021 г. (пени за неуплату транспортного налога 11 руб. 55 коп, за неуплату налога на имущество физических лиц 0 руб. 72 коп.).

Указанные требования были направлены в адрес административного ответчика ФИО1, что подтверждается списками почтовых отправлений и соответствует положениям ст.ст. 69, 70, 75 КАС РФ.

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налогового уведомления, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налогов за 2016-2020 годы, о сумме налога и сроке его уплаты. Налоговая база и налоговая ставка, расчет ответчиком не оспаривались.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.07.2022 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 6165 руб. 58 коп. и пени в размере 104 руб. 51 коп. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 г.г. в размере 534 руб. 91 коп. и пени в размере 16 руб. 58 коп., который определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 20.09.2022 г. был отменен по письменному заявлению ФИО1

Исковое заявление административным истцом подано в суд 09.02.2023 г., то есть в течение установленного законом срока.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств отсутствия недоимки по налогам, что подтверждается карточкой налогоплательщика, суд приходит к выводу о состоятельности заявленных требований в этой части, подлежащих удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>

- в доход бюджета субъекта Российской Федерации недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 415 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2415 руб. 00 коп., пени в размере 104 руб. 51 коп.;

- в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109 руб. 21 коп., за 2018 год в размере 137 руб., за 2019 год в размере 137 руб., за 2020 год в размере 151 руб. и пени в размере 16 руб. 58 коп.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК 017003983

Счет 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***>

КПП 770801001

Счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>) в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова