Решение по делу № 2А-489/2022 от 11.10.2022 | Инжавинский районный суд (Тамбовская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «11» октября 2022 года

Инжавинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Алексейчикова А.М.

при секретаре Панферовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени по земельному и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с учетом уточненных исковых требований обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 18 625 руб., пени в сумме 99 руб. 55 коп., налогу на имущество физических лиц в сумме 14 руб. 87 коп. по земельному налогу в сумме 1 455 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 руб. 09 коп., указав, что ФИО2 согласно сведениям, предоставленным, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт, имел в собственности транспортные средства JAWA 350 гос. №АА68, ГАЗ 2752, гос. номер №, Т-40М гос. №, № гос. №, № гос. №ТХ68, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019, 2020 года и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Обязанность по уплате налога исполнена не в полном объеме. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени в общей сумме 99 руб. 55 коп., в том числе 56 руб.10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 43 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На сумму задолженности налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером 68:05:0301001:45 расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, и т.д. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

На основании вышеуказанного ФИО2 был начислен налог на имущество за 2020 год, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также согласно п.1 ст.388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю, ФИО2 имеет в собственности, пользовании земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес> КН 68:05:0000000:35, земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, д. Траковка, <адрес>, с КН 68:05:0409002:2, земельный участок для сельскохозяйственного производства расположенный по адресу: <адрес>, на основании чего ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 1455 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Обязанность по уплате налога не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО2 начислены пени по земельному налогу в размере 5 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-864/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился с возражением относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что задолженность по вышеуказанному налогу на данный момент не погашена (л.д.59).

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 2 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса.

Как следует из материалов дела, предметом административного иска является транспортный налог, начисленный ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ гг. на транспортные средства № гос. №, ГАЗ №, гос. номер № гос. №, № гос. №, №, налог на имущество физических лиц, начисленный ФИО1 за 2020 год, на жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный налог, начисленный ФИО1 за 2020 год на земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес> КН №, земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, с КН №, земельный участок для сельскохозяйственного производства расположенный по адресу: <адрес>, и пени.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

П. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. При этом налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст.363 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, транспортный налог, начислен ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ годы на транспортные средства № гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует), ГАЗ №, гос. номер № (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует), Т-40М гос. № (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует), СК№ гос. №дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует№ гос. №ТХ68 (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения отсутствует).

Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогам в полном объеме оплачена не была.

Положения о налоге на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статей 400 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Указанные объекты в соответствии с положениями ст. 130 ГК РФ относятся к недвижимому имуществу.

Частью 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Как установлено в судебном заседании, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО2.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 за указанный объект налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 269 руб. 00 коп. согласно расчета представленного административным истцом у ФИО2 имеется переплата 254 руб. 13 коп. сумма к взысканию 14 руб. 87 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23). Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Кроме того, согласно п. 1 ст.388 НК РФ, Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как установлено в судебном заседании ФИО2 имеет в собственности, пользовании: земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес> КН №, земельный участок для индивидуальной жилой застройки, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с КН №, земельный участок для сельскохозяйственного производства расположенный по адресу: <адрес>.

За 2020 год ФИО1 за указанные объекты налогообложения был начислен земельный налог в сумме 1455 руб. 00 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указаны в налоговом уведомлении: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-23). Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб. 10 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,45 руб., всего 99 руб. 55 коп.;

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 09 коп..

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО2 были выставлены и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог за 2019 год в размере 6210 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 56 руб. 10 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12415 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 43 руб. 45 коп., на земельный налог в сумме 1455 со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,15-17).

Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции (л.д.10,14)

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Расчет задолженности по указанным объектам налогообложения, представленный административным истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 пункта 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и земельного налога за 2020 и пени при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд административное исковое заявление направлено почтовой корреспонденцией, сданной в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, сроки выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2020 и земельного налога за 2020 и пени в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 18625,00 рублей;

- задолженность пени по транспортному налогу сумме 99,55 рубля;

- задолженность по земельному налогу в сумме 1455,00 рублей;

- задолженность пени по земельному налогу в сумме 5,09 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,87 рубля,

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Инжавинский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Алексейчиков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: А.М. Алексейчиков