№2а-3907/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-005144-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества и транспортного средства обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13514 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 13207 руб. Поскольку обязательства по уплате налога в установленный законом срок исполнены не были, налоговым органом на совокупную задолженность начислена пени за период с марта 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 8419,47 руб. В виду образования в ЕНС задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 18 сентября 2023 года (№) на сумму, превышающую 10000 руб., со сроком исполнения до 6 октября 2023 года. Судебный приказ от 27 мая 2025 года №2а-1665/2025-30 отменен 9 июня 2025 года. Просит взыскать налог на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 13514 руб., транспортный налог физических лиц за 2023 год в сумме 1320 руб., пени за период с 5 марта 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 8419,47 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости: квартира по адресу (адрес) (1/4 доля в праве собственности); строение, помещение и сооружение кадастровый (№) по адресу (адрес) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 11169 руб., за 2022 год в сумме 12285 руб., за 2023 год в сумме14834 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства (иные данные), гос.(№) должен был уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1320 руб., за 2022 год в сумме 1320 руб., за 2023 год в сумме 1320 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени начисленной на совокупную задолженность последнему направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 18 сентября 2023 года об уплате налогов за 2021 год, пени со сроком исполнения до 6 октября 2023 года, которое им не исполнено.

16 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

4 марта 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам за 2021-2022 год в сумме 26094 руб., пени в ЕНС по состоянию на 4 марта 2024 года в сумм 2705,94 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-1394/2024-30 от 4 апреля 2024 года.

В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2022 год и 2023 год, а также начислением пенив ЕНС в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 18 сентября 2023 года.

Так, на сумму совокупной обязанности налоговым органом начислена пени за период с 5 марта 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 8419,47 руб.

Сумма совокупной обязанности в размере 26094 руб. с учетом ее увеличения в связи с наступлением установленного законодательством срока исполнения обязанности состоит:

- 1320 руб. – транспортный налог за 2021 год,

- 1320 руб. – транспортный налог за 2022 год,

- 1320 руб. – транспортный налог за 2023 год (в расчете с 3 декабря 2024 года),

- 11169 руб. – налог на имущество за 2021 год,

- 12285 руб. – налог на имущество за 2022 год,

- 13514 руб. – налог на имущество за 2023 год (в расчете с 3 декабря 2024 года).

30 апреля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №13007 о взыскании недоимки по налогам за 2023 год в сумме 14834 руб., пени в ЕНС по состоянию на 30 апреля 2025 года в сумме 8419,47 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-1665/2025-30 от 27 мая 2025 года, отмененный определением от 9 июня 2025 года.

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-1665/2025-30 административный истец обратился в суд 19 сентября 2025 года.

Сумма налога и пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а-1394/2024-30 и №2а-1665/2025-30, налоговых уведомлений, требования (№) от 18 сентября 2023 года, решения налогового органа (№) от 16 февраля 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, карточками учета транспортных средств (выписки).

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021-2023 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2021 год и начислением пени налогоплательщику выставлено требование (№) от 18 сентября 2023 года, которое им в установленный срок не исполнено, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. 16 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Сумма налогов за 2021 и 2022 годы взыскана судебным приказом №2а-1394/2024-30 от 4 апреля 2024 года. В связи с наступлением сроков оплаты налогов за 2023 год в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 18 сентября 2023 года, сформировано заявление о вынесении судебного приказа №13007 от 30 апреля 2025 года о взыскании недоимки за 2023 год и пени начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 30 апреля 2025 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-1665/2025-30 от 27 мая 2025 года, отмененный определением от 9 июня 2025 года, недоимка по налогам за 2023 год, пени налогоплательщиком не погашена. Расчет пени на совокупную обязанность, пенеобразующая недоимка и ее обеспечение судом проверено.

Поскольку сроки, установленные ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, суд находит исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 1320 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13514 руб., пени за период с 5 марта 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 8419,47 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. Предъявленная ко взысканию недоимка в силу требований ст.4, ст.5 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», п.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» является текущими платежами, поскольку возникла после возбуждения дела о банкротстве.

Из материалов дела следует, что дело о банкротстве (№а73-12442/2020) возбуждено 27 апреля 2021 года. Истцом предъявлено требование о взыскании недоимки по налогам за 2023 год, следовательно налоговым органом по настоящему делу взыскивается задолженность по обязательствам, возникшим после обращения КПК «Умножить» с заявлением о признании гражданина банкротом и принятием его производству суда, следовательно, требование об оплате вышеназванной задолженности, является текущей.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

транспортного налога физических лиц за 2023 год в сумме 1320 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13514 руб.,

пени на совокупную обязанность за период с 5 марта 2024 года по 30 апреля 2025 года в сумме 8419,47 руб.,

всего в сумме 23253,47 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2025 года