Дело № 2а-1091/2025
УИД 33RS0019-01-2025-001329-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Суздаль 02 сентября 2025 года
Суздальский районный суд Владимирской области в составе:
председательствующего судьи Красовской Ю.О.,
при секретаре Поляковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ринке Д.А. о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 40 988 рублей 41 копейку, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 17654101) в размере 5 425 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 17654412) в размере 5 498 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 13 408 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 657,41 руб., начисленные за период с 26.03.2023 по 17.01.2025.
Требования мотивированы тем, что Ринке Д.А. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на Ринке Д.А. транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2023 год. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении 5 транспортных средств, зарегистрированных на Ринке Д.А. в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 90 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 24.04.2007); автобус - 322132, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах -88,94 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности -29.09.2009); автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 74.5 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности -26.11.2014); прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. ###, мощность двигателя в лошадиных силах -164.99 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 25.12.2017); автомобиль грузовой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 85 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности -***). Расчет транспортного налога за 2023: 90 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1800 руб.- 1 350 руб. (налоговая льгота) = 459 руб. за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###.94 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 558 руб. за автобус - 322132, гос. номер ###; 74.50 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) =1 490 руб. за автомобиль легковой - ИЖ 21261-030, гос. номер ###; 164.99 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) =3 300 руб. за прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. ###; 85 л.с. (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 125 руб. за автомобиль грузовой - <данные изъяты>, гос. номер ###. Таким образом, Ринке Д.А. в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 10 923 руб. В настоящий момент задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 923 руб. не уплачена. Управлением Росреестра в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности Ринке Д.А. на земельный участок, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2023г. Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, Ринке Д.А. в 2023 году принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: 601262, РОССИЯ, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 1500 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 482 130 руб., дата регистрации факта владения - 22.01.2009; земельный участок, расположенный по адресу: 601268, РОССИЯ, <...>, СПК «Гавриловское», кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 43 000 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 218 440 руб., дата регистрации факта владения - 04.11.1996; земельный участок, расположенный по адресу: 601262, РОССИЯ, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 1 500 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 482 595 руб., дата регистрации факта владения - ***; земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 60 400 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 3 068 330 руб., дата регистрации факта владения - 12.04.2021; земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 15 300 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 651 780 руб., дата регистрации факта владения - 25.10.2022; земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 1 500 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 482 595 руб., дата регистрации факта владения - 06.12.2023. Расчет земельного налога за 2023: 1. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, Россия, <...>, кадастровый ### со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 482 130 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1446.39 руб. Однако, исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что земельный налог за 2023г. не может превышать земельный налог за 2022г. больше чем на коэффициент 1,1. За 2022г. земельный налог был исчислен в размере 593 руб., следовательно, земельный налог за 2023г. не может быть больше чем 652 руб. (593 руб. (сумма исчисленного налога за 2022 год) * 1.1 (коэффициент)). 2. земельный участок, расположенный по адресу: 601268, <...> кадастровый ###со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 218 440 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 655 руб. 3. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, РОССИЯ, <...>, кадастровый номер - ### со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 482 595 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) - 193 038 (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 869 руб. 4. земельный участок, расположенный по адресу: <...>"), кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 3 068 330 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 9 205 руб. 5. земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 651 780 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1 955 руб. 6. земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 482 595 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) - 193 038 (налоговый вычет) *0,30% (налоговая ставка) * 1/12 мес. (количество месяцев владения) = 72 руб. Таким образом, Ринке Д.А. в срок не позднее 02.12.2024г. необходимо было уплатить земельный налог за 2023г. в общей сумме 13 408 руб. В адрес Ринке Д.А. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление ### от 24.07.2024 г., в котором Ринке Д.А. сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 10 923 руб., земельный налог за 2023 год в размере 13 408 руб., всего на общую сумму 24 331 руб. не позднее 02.12.2024г. Однако, обязанность по уплате налога Ринке Д.А. в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 16 657.41 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 ### на сумму 75 933.3 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 107 744.24 руб. Ринке Д.А. в срок указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 ###, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 28.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, вынесен судебный приказ № 2а-463/2025 о взыскании с Ринке Д.А. задолженности. 14.04.2025 мировым судьей судебного участка № 1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области судебный приказ № 2а-463/2025 отменен в связи с представлением Ринке Д.А. возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку представителя в суд не обеспечил, в письменном ходатайстве представитель УФНС просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик – Ринке Д.А. в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил.
В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Изучив материалы настоящего дела, материалы дел №2а-2562/2020, №2а-2160/2021, №2а-2339/2022, №2а-1286/2024, №2а-463/2025, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1. денежного выражения совокупной обязанности,
2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,
2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Ринке Д.А. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Особенности исчисления и уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положений ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели по общему правилу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из положений ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно положений статьи 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2001 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) – 20 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 30руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 40руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 70руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150руб.
В соответствии с требованиями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества для транспортных средств (кроме водных и воздушных транспортных средств), признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела усматривается, что органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде представлены сведения о зарегистрированных на Ринке Д.А. транспортных средствах, что явилось основанием для исчисления транспортного налога за 2023 год (л.д. 29).
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении 5 транспортных средств, зарегистрированных на Ринке Д.А. в органах ГИБДД УМВД России, а именно: автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 90 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 24.04.2007); автобус - ###, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах -88,94 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности -29.09.2009); автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 74.5 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности -26.11.2014); прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. ###ВР33, мощность двигателя в лошадиных силах -164.99 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - ***); автомобиль грузовой - <данные изъяты>, гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 85 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности -24.01.2018).
Расчет транспортного налога за 2023: 90 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1800 руб.- 1 350 руб. (налоговая льгота) = 459 руб. за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###.94 л.с. (налоговая база) * 40 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 3 558 руб. за автобус - 322132, гос. номер ###; 74.50 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) =1 490 руб. за автомобиль легковой - <данные изъяты>, гос. номер ###; 164.99 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) =3 300 руб. за прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. ###; 85 л.с. (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 125 руб. за автомобиль грузовой - <данные изъяты>, гос. номер ###.
Таким образом, Ринке Д.А. в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 10 923 руб.
Однако, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 10 923 руб. не уплачена.
В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Селецкое Суздальского района от 27.11.2019 №44 установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3%. Аналогичный размер ставки установлен за земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельные участки общего назначения.
Управлением Росреестра в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности Ринке Д.А. на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2023г.
Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д. 30), Ринке Д.А. в 2023 году принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: 601262, Россия, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 1500 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 482 130 руб., дата регистрации факта владения - 22.01.2009; земельный участок, расположенный по адресу: 601268, Россия, <...>», кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 43 000 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 218 440 руб., дата регистрации факта владения - ***; земельный участок, расположенный по адресу: 601262, Россия, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 1 500 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 482 595 руб., дата регистрации факта владения - 29.01.2009; земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 60 400 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 3 068 330 руб., дата регистрации факта владения - 12.04.2021; земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 15 300 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 651 780 руб., дата регистрации факта владения - 25.10.2022; земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый ###, доля в праве 1, площадь объекта 1 500 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 482 595 руб., дата регистрации факта владения - 06.12.2023.
Расчет земельного налога за 2023:
1. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, Россия, <...>, кадастровый ### со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 482 130 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1446.39 руб. Однако, исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что земельный налог за 2023г. не может превышать земельный налог за 2022г. больше чем на коэффициент 1,1. За 2022г. земельный налог был исчислен в размере 593 руб., следовательно, земельный налог за 2023г. не может быть больше чем 652 руб. (593 руб. (сумма исчисленного налога за 2022 год) * 1.1 (коэффициент)).
2. земельный участок, расположенный по адресу: 601268, <...>, СПК «Гавриловское» кадастровый ###со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 218 440 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 655 руб.
3. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, Россия, <...>, кадастровый номер - 33:05:020701:3, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 482 595 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) - 193 038 (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 869 руб.
4. земельный участок, расположенный по адресу: <...>"), кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 3 068 330 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 9 205 руб.
5. земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 651 780 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1 955 руб.
6. земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., земельный налог за 2023г. исчислен следующим образом: 482 595 руб. (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) - 193 038 (налоговый вычет) *0,30% (налоговая ставка) * 1/12 мес. (количество месяцев владения) = 72 руб.
Таким образом, Ринке Д.А. в срок не позднее 02.12.2024г. необходимо было уплатить земельный налог за 2023г. в общей сумме 13 408 руб.
В адрес Ринке Д.А. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление ### от 24.07.2024г., в котором Ринке Д.А. сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 10 923 руб., земельный налог за 2023 год в размере 13 408 руб., всего на общую сумму 24 331 руб. не позднее 02.12.2024г. (л.д. 18). Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтвержден списком почтовых отправлений от 10.10.2024 (л.д. 19).
Однако, обязанность по уплате налога Ринке Д.А. в добровольном порядке не была исполнена.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 16 657,41 руб., что подтверждается Расчетом сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 17).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 ### на сумму 75 933,3 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 15). Данное требование об уплате было направлено Ринке Д.А. заказным письмом, что подтверждено списком почтовых отправлений (л.д. 16).
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 107 744.24 руб. (л.д. 22), которое направлено в адрес Ринке Д.А. заказной корреспонденцией 28.03.2024 (л.д. 23).
Ринке Д.А. в срок указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 ###, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д. 20-21).
28.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области, вынесен судебный приказ ###а-463/2025 о взыскании с Ринке Д.А. задолженности (л.д. 65).
14.04.2025 мировым судьей судебного участка № 1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области судебный приказ ###а-463/2025 отменен в связи с представлением Ринке Д.А. возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства (л.д. 67).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Так, по состоянию на 19.06.2025 текущая сумма задолженности составляет 40 988 рублей 41 копейку, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 17654101) в размере 5 425 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 17654412) в размере 5 498 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 13 408 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 657.41 руб., начисленные за период с 26.03.2023 по 17.01.2025.
Учитывая, что доказательств надлежащего исполнения Ринке Д.А. обязанности по уплате налогов за указанный выше период не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, соглашаясь с её заявленным размером – 40 988,41руб. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.
Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ###) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме 40 988 (сорок тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 41 копейку, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 17654101) в размере 5 425 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 17654412) в размере 5 498 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 13 408 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 657.41 руб., начисленные за период с 26.03.2023 по 17.01.2025.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.О. Красовская
Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2025 года.