Дело № 2а-403/2025 64RS0004-01-2024-006460-84
Решение
именем Российской Федерации
5 марта 2025 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Курцевой И.А.,
при секретаре судебного заседания Каширской Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 г. в размере 95 629,44 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,05 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиком ФИО1 в 2022 г. был получен доход в размере 800 000 руб. от налогового агента ООО «<данные изъяты>, ИНН №. С указанного дохода не был удержан налог налоговым агентом, в связи чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 13 % от полученного дохода, из расчета: 800 000 руб. * 13% = 104 000 руб.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по исчислению и уплате налога в установленный законом срок, в связи с чем в его адрес было направлено уведомление № 111865118 от 01.08.2023 об уплате налога в размере 104 000 руб. В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование № 165050 от 08.12.2023 об уплате задолженности в срок до 04.03.2024, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за 2022 г. в размере 104 000 руб.
Задолженность частично оплачена из ЕНП: 30.07.2024 – в размере 0,88 руб.; 09.09.2024 – в размере 144,69 руб.; 09.09.2024 – в размере 775,99 руб.; 29.11.2024 – в размере 7 449 руб., остаток задолженности составляет 95 629,44 руб.
В связи с наличием задолженности начислены пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 5 657,60 руб.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 6025 от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2279/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 г. в размере 95 629,44 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,60 руб.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.09.2024 на основании письменных возражений налогоплательщика против его исполнения.
До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, в связи с чем налоговый орган с соблюдением установленного срока обратился за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Административный истец явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.
От представителя административного ответчика поступили письменные возражения (л.д. 32-33), в которых он просил оставить административное исковое заявление без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка разрешения спора, поскольку административное исковое заявление подано в период до наступления обязанности по декларированию доходов и уплате налогов, административное исковое заявление поступило в суд 16.12.2024, срок уплаты налога, исчисленного и отраженного в налоговой декларации, составляет 15 июля, срок подачи декларации по налогу на доходы – 30 апреля. Кроме того, полученные денежные средства являются возмещение убытков, а не доходом, потому налогообложению не подлежат.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 5 статьи 226, пункту 6 статьи 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В 2022 г. ФИО1 был получен доход в размере 800 000 руб. от налогового агента ООО «<данные изъяты>», ИНН № (л.д. 58).
Из письменных объяснений представителя МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области и справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2022 г., представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ (л.д. 57, 58), следует, что сумма полученного ФИО1 дохода в размере 800 000 руб. указана в справе с кодом 2301 (штрафы и неустойки на основании решения суда), указанная в справке сумма не удержанного налога составляет 104 000 руб.
Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Учитывая, что полученный административным ответчиком доход не относится к выплатам, указанным в пункте 3 статьи 217 НК РФ, он подлежит налогообложению.
Поскольку налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» не был удержан и уплачен налог на доходы физического лица, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога за 2022 г. в размере 13 % от полученного дохода, из расчета: 800 000 руб. * 13% = 104 000 руб.
Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по исчислению и уплате налога в установленный законом срок, в связи с чем в его адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № 111865118 от 01.08.2023 об уплате налогов, в том числе НДФЛ за 2022 г. в срок до 01.12.2023 (л.д. 9, 10).
В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование № 165050 от 08.12.2023 об уплате в срок до 04.03.2024 задолженности, в том числе, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 г. в размере 104 000 руб., пени в размере 312 руб. (л.д. 11, 12).
По данным налогового органа задолженность частично оплачена из ЕНП: 30.07.2024 – в размере 0,88 руб.; 09.09.2024 – в размере 144,69 руб.; 09.09.2024 – в размере 775,99 руб.; 29.11.2024 – в размере 7 449 руб., остаток задолженности составляет 95 629,44 руб.
05.03.2024 МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 6025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 13).
С соблюдением установленного срока налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2279/2024, которым с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 г. в размере 95 629,44 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,60 руб.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 12.09.2024 на основании письменных возражений налогоплательщика против его исполнения (л.д. 7).
С соблюдением установленного срока налоговый орган обратился в суд за взыскание задолженности в порядке административного судопроизводства.
При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, отсутствие доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 г. в размере 95 629,44 руб.
Кроме того, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком вышеуказанных налога, на сумму задолженности подлежат начислению пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 5 657,60 руб., из расчета: (104 000 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15% * 1/300) + (104 000 руб. * 87 дней (с 18.12.2023 по 13.03.2024), которые также подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в пределах заявленных требований в сумме 5 657,05 руб.
Исходя из выше приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения не усматривается.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд
решил:
удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022 г. в размере 95 629,44 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 657,05 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.
Судья И.А. Курцева
Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года.
Судья И.А. Курцева