Решение по делу № 2А-267/2023 от 30.06.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное дело № 2А-267/23

УИД 24RS0034-01-2023-000303-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 г. с. Шалинское

Судья Манского районного суда Красноярского края Мордвинов А.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2А-267/23 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Манский районный суд Красноярского края поступило административное исковое заявление МИФНС России № 24 по Красноярскому краю (далее - Инспекция № 24) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования Инспекции № в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 ИНН <***>, в соответствии с представленными регистрирующими органами сведениями имеет в собственности имущество, и в соответствии со ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. МИФНС России № 26 по Красноярскому краю (далее - Инспекция №) в соответствии со ст. 52 НК РФ и исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, произвела расчет налогов и направила ФИО1 налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № (земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 г.); от ДД.ММ.ГГГГ № (земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 г.); от ДД.ММ.ГГГГ № (земельный налог за 2019 г.), о чем свидетельствуют копии реестров почтовой отправки/сведения из личного кабинета налогоплательщица. ФИО1, тем не менее, свою обязанность по уплате налогов не исполнила (исполнила не в полном объеме), в связи с чем в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 75 НК РФ и в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) недоимок по налогам, в адрес ФИО1 были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 г., пени); от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 г., пени); от ДД.ММ.ГГГГ № (недоимка по земельному налогу за 2019 г., пени), о чем свидетельствуют копии реестров почтовой отправки, однако спорная задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени ФИО1 в полном объеме не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

Основываясь на изложенных обстоятельствах, Инспекция № 24, ссылаясь на положения со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124 - 126, 286, 287 КАС РФ, просит: «взыскать с ФИО1 ИНН <***> обязательные платежи и санкции в общей сумме 628 руб. 09 коп., в том числе: 1) недоимку по земельному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 486 руб. 00 коп.; пени по земельному налогу за 2017-2019 гг. в размере 17 руб. 72 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 118 руб. 85 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 05 руб. 52 коп.».

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение, в соответствии с которым к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее - Инспекция № 1).

20 июня 2023 г. в ходе судебного заседания суд на основании ходатайства административного истца Инспекции № 24 в соответствии с положениями п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ вынес определение о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке, при этом судом учтены: 1) отсутствие возражений административного ответчика ФИО1 относительно применения положений гл. 33 КАС РФ; 2) неявка всех сторон административного разбирательства в зал судебного заседания.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции № 24 подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что: 1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что: 1) налогоплательщиками налога - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом; 2) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ; 3) возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

НК РФ в п. 1 ст. 387 предусмотрено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями п. 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Правилами п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 НК РФ установлено, что: 1) налоговым периодом для земельного налога признается календарный год; 2) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НК РФ в п. 1 ст. 399 определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Правилами ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого Кодекса.

Положениями п. 1 ст. 401 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения (на налогу на имущество физических лиц) признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

НК РФ в п. 1 ст. 403 предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей НК РФ.

Положениями пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ установлено, что: 1) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требований об уплате налога, и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 48 НК РФ.

Правилами ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная этой статьей НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. гл. НК РФ.

НК РФ в п. 2 ст. 48 регламентировано, что: 1) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ; 2) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 00 коп.; 3) если в течение 03 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. 00 коп., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 06 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Правилами пп. 1, 2 ст. 70 НК РФ установлено, что: 1) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 03 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с этим Кодексом; 2) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ; 3) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

ФИО1, как установлено судом, является собственником: 1) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ; 2) жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 за 2017, 2018, 2019 гг. были начислены налоговые платежи: 1) за 2017 г. в общем размере 221 руб. 00 коп. (земельный налог на сумму 162 руб. 00 коп., и налог на имущество физических лиц на сумму 59 руб. 00 коп.); 2) за 2018 г. в общем размере 223 руб. 00 коп. (земельный налог на сумму 162 руб. 00 коп., и налог на имущество физических лиц на сумму 61 руб. 00 коп.); 3) за 2019 г. в общем размере 162 руб. 00 коп. (земельный налог на сумму 162 руб. 00 коп.).

Инспекцией № 26 в адрес ФИО1 (через личный кабинет налогоплательщика) были направлены: ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок оплаты земельного налога за 2017 г., налога на имущество физических лиц за 2017 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок оплаты земельного налога за 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок оплаты земельного налога за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в уведомлениях срок сумма налоговых платежей ФИО1 уплачена не была.

Инспекция №, в связи с неоплатой ФИО1 налоговых платежей, направила в его адрес, через личный кабинет налогоплательщика, в порядке ст. ст. 69, 75 НК РФ требования:

1) ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. на сумму 162 руб. 00 коп., пени, исчисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. на сумму 08 руб. 35 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. на сумму 59 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. на сумму 03 руб. 03 коп., с уплатой этой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако это требование Инспекции ФИО1 проигнорировала;

2) ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. на сумму 162 руб. 00 коп., пени, исчисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. на сумму 06 руб. 60 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. на сумму 61 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. на сумму 02 руб. 49 коп., с уплатой этой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако это требование Инспекции ФИО1 также проигнорировала;

3) ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. на сумму 162 руб. 00 коп., пени, исчисленной на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. на сумму 08 руб. 83 коп., с уплатой этой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако это требование Инспекции ФИО1 также проигнорировала.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 98 в Манском районе Красноярского края по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ 02а-0804/98/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 635 руб. 30 коп., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб. 00 коп., однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей того же судебного участка вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

ФИО1 должна была уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц: 1) за 2017 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом требование об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и начисленной пени было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (то есть в течение 01 года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ, действующий на момент возникновения спорных правоотношений)); 2) за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом требование об уплате земельного налога, налога на имущество физического лица и начисленной пени было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (то есть в течение 01 года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ, действующий на момент возникновения спорных правоотношений)); 3) за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, при этом требование об уплате земельного налога, и начисленной пени было направлено в адрес ФИО1 в августа 2020 г. (то есть в течение 01 года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ, действующий на момент возникновения спорных правоотношений)), после чего: 1) Инспекция № 26 в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа; 2) ДД.ММ.ГГГГ мировой судья по заявлению ФИО1 отменил судебный приказ.

Инспекция № 24, как правопреемник Инспекции № 26, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, после вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ, а поскольку расчет суммы по земельному налогу, и налогу на имущество физического лица за 2017, 2018, 2019 гг. и по исчисленным пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г., является математически верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, то при таких данных суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 имеется налоговая задолженность в виде: 1) недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 162 руб. 00 коп., пени, исчисленной на земельный налог за 2017 г. в размере 08 руб. 35 коп.; 2) недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 162 руб. 00 коп., пени, исчисленной на земельный налог за 2018 г. в размере 06 руб. 60 коп.; 3) недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 162 руб. 00 коп., пени, исчисленной на земельный налог за 2019 г. в размере 08 руб. 83 коп.; 4) недоимки по налогу на имущество физического лица за 2017 г. в размере 59 руб. 00 коп., пени, исчисленной на налог на имущество физического лица за 2017 г. в размере 03 руб. 03 коп.; 5) недоимки по налогу на имущество физического лица за 2018 г. в размере 61 руб. 00 коп., пени, исчисленной на налог на имущество физического лица за 2018 г. в размере 02 руб. 49 коп.

ФИО1 в рамках заявления об отмене судебного приказа указано, что задолженности по налоговым платежам у нее не имеется, однако документальных сведений об отсутствии налоговой задолженности ФИО1 не предоставляет ни мировому судье, ни районному суду.

Несоблюдение ФИО1 вмененных ст. ст. 45, 75 НК РФ обязанностей по уплате налогов и пеней, позволяет суду взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции № 24 указанную налоговую задолженность на общую сумму 628 руб. 09 коп.

ФИО1 также на основании ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ обязан оплатить в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты которой на основании подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ была освобождена Инспекции № 24 при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175 - 181, 293 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю, имеющей ИНН <***>, ОГРН <***>, к ФИО1, имеющей паспорт гражданина РФ (серия №, №) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю обязательные платежи и санкции в общей сумме 628 руб. 09 коп., в том числе: 1) недоимку по земельному налогу за 2017 - 2019 гг. в сумме 486 руб. 00 коп.; 2) пени по земельному налогу за 2017 - 2019 гг. в размере 17 руб. 72 коп.; 3) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 гг. в сумме 118 руб. 85 коп.; 4) пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 гг. в сумме 05 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования «Манский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого судебного постановления, однако суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение 02 месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий А.П. Мордвинов

Копия верна

судья Манского районного суда Красноярского края А.П. Мордвинов