Дело № 2а-2185/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2023 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Таракановой О.С.,
при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.,
рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по нему,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просил о взыскании недоимки с налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2019 гг. в размере 1728 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в размере 226 руб. 72 коп.
В обоснование административных исковых заявлений истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.
Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.
Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <...>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата) (л.д. 12-17).
В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1728 руб. 00 коп., и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 226 руб. 72 коп., в связи, с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 7-11).
Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается сообщением налогового органа из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).
В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено.
В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, (дата), ИФНС России по (адрес) обратилась к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени по нему, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей (дата).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).
Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, оснований для применения судом последствий пропуска срока, заявленного административным ответчиком, не имеется.
Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а также факт регистрации в 2017-2019 году - квартиры, расположенной по адресу: (адрес); равно как и факт неисполнения обязанности по налогу на имущество физических лиц ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи.
В случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 %.
Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2017-2019 гг. отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2019 г. составляет 632.00 руб., указанная сумма в бюджет не уплачена.
Расчет налога за 2019 г.: (адрес), (адрес)) 1 818 362 (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) =632.00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2018 г. составляет 574.00 руб., указанная сумма в бюджет не уплачена.
Расчет налога за 2018 г.:
((адрес), (адрес)) 1 818 362 (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 574.00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2017 г. составляет 522.00 руб., указанная сумма в бюджет не уплачена.
Расчет налога за 2017 г.:
(адрес), (адрес)): 1 818 362 (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду)= 522.00 руб.
Итого, сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 1728,00 руб.
В указанной части требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 год начислены пени.
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2019 г. в размере 632,00 руб., составила 19.37 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена и заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела);
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2018 г. в размере 574.00 руб. были начислены пени в размере 15.39 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 522.00 руб., составила 9.25 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена и заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела);
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 522.00 руб. были начислены пени в размере 8.43 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена и заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела);
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 522.00 руб. были начислены пени в размере 20.77 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена и заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела);
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 522.00 руб. были начислены пени в размере 38.70 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена и заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого дела);
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2016 г. в размере 381.00 руб. были начислены пени в размере 28.24 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка уплачена полностью 2 платежами (дата),(дата) т.е. с нарушением срока).
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2016 г. в размере 381.00 руб. были начислены пени в размере 22.58 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг.
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2015 г. в размере 230.00 руб. были начислены пени в размере 3.86 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка уплачена полностью 2 платежами (дата), (дата), (дата) по судебному приказу 2а-2482/2019 от (дата));
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2015 г. в размере 264.00 руб. были начислены пени в размере 40.55 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка уплачена полностью (дата), т.е. с нарушением срока).
Сумма пени, начисленная на недоимку за 2015 г. в размере 264.00 руб. были начислены пени в размере 19.58 руб. (расчет пени к требованию №) за период с (дата) по (дата) гг. (пенеобразующая недоимка уплачена полностью (дата), т.е. с нарушением срока).
Итого, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., подлежащие уплате налогоплательщиком, составили 226.72 руб.
Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика.
Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по нему – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2019 года в размере 1728 руб. 00 коп., пени на недоимку за 2015-2019 года в размере 226 руб. 72 коп., на общую сумму 1954 руб. 72 коп.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №) в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий: О.С. Тараканова
Копия верна. Судья: О.С. Тараканова
Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года.
Судья О.С. Тараканова
УИД 74RS0006-01-2023-001065-86
Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-2185/2023
Калининского районного суда г. Челябинска