Дело № 2а-2132/2022

39RS0010-01-2022-002023-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1, в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3, о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3, указав, что за ответчиком с 24.11.2018 зарегистрирована доля в размере 0,07 в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 380,70 кв.м., актуальной кадастровой стоимостью 12 319 379,67 рублей, расположенный по адресу: а также с 22.01.2015 по 30.05.2019 была зарегистрирована доля в размере 0,33 в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № 55,70 кв.м., актуальной кадастровой стоимостью 3 231 255,03 рублей, расположенную по адресу:

В отношении принадлежащей ответчику доли в размере 0,33 в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 55,70 кв.м., расположенную по адресу: налоговым органом произведено начисление налога к уплате на имущество физических лиц за 2018 год в размере 733 рублей.

В отношении принадлежащей ответчику доли в размере 0,07 в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 380,70 кв.м., расположенный по адресу: , налоговым органом произведено начисление налога к уплате на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96 рублей.

С учетом произведенного перерасчета в отношении принадлежащей ответчику доли в размере 0,33 в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 55,70 кв. м., расположенной по адресу налоговым органом произведено начисление налога к уплате на имущество физических лиц за 2016 год в размере 334 руб., а за 2017 года в размере 667 руб., а всего 829 руб. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № №. Однако в установленные законом сроки указанные обязательства за 2016-2018 годы погашены не были.

В связи с несвоевременной уплатой налога на указанное имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 были начислены пени по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за период 2016-2018 гг. в размере 11 рублей 49 копеек.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, у ФИО1 с 24.11.2018 находится в собственности, в размере 0,07 доли в праве, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м., расположенный по адресу: В отношении указанного имущества ФИО1 налоговым органом произведено начисление земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0,15 рублей.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2 и ФИО3, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 1829 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 11,49 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016-2017 годы в размере 11 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 0,15 рублей, а всего 1851, 84 рублей.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Врио начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области С.В. ФИО4 29.08.2022 в суд представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца со ссылкой на то, что заявленные инспекцией требования последний поддерживает в полном объеме.

На основании части 1 статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области в связи с реорганизацией.

Административный ответчик ФИО1, её законные представители ФИО2 и ФИО3, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области и административного ответчика ФИО5, а также ее законных представителей ФИО2 и ФИО3

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-2948/2021, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (ст. ст. 378, 402 и 406 НК РФ).

В силу пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе, административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 с 24.11.2018 зарегистрирована доля в размере 0,07 в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 380,70 кв.м., актуальной кадастровой стоимостью № рублей, расположенный по адресу: , а также с 22.01.2015 по 30.05.2019 была зарегистрирована доля в размере 0,33 в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 55,70 кв. м., актуальной кадастровой стоимостью 3 231255,03 рублей, расположенную по адресу:

Кроме того, у административного ответчика ФИО1 с 24.11.2018 находится в собственности, в размере 0,07 доли в праве, земельный участок с кадастровым номером № площадью 800 кв.м., расположенный по адресу:

Данные обстоятельства подтверждены, представленной суду филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Калининградской области выпиской из ЕГРП № № по состоянию на 04.08.2022.

Стороной административного ответчика указанные обстоятельства не оспариваются.

Объекты недвижимости с указанными кадастровыми номерами включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Формирование Перечня осуществляется в соответствии с положениями статьи 378.2 НК РФ, Закона Калининградской области «О налоге на имущество организаций», постановлениями Правительства Калининградской области от 18.05.2016 № 254 «Об определении уполномоченного органа исполнительной власти Калининградской области по определению перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» и от 01.07.2016 № 330 «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, расположенных на территории Калининградской области, для целей налогообложения».

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В отношении принадлежащей ответчику доли в размере 0,33 в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № площадью 55,70 кв.м., расположенную по налоговым органом произведено начисление налога к уплате на имущество физических лиц за 2018 год в размере 733 рублей.

В отношении принадлежащей ответчику доли в размере 0,07 в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 380,70 кв.м., расположенный по адресу: налоговым органом произведено начисление налога к уплате на имущество физических лиц за 2018 год в размере 96 рублей.

С учетом произведенного перерасчета в отношении принадлежащей ответчику доли в размере 0,33 в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № площадью 55,70 кв. м., расположенной по адресу: налоговым органом произведено начисление налога к уплате на имущество физических лиц за 2016 год в размере 334 руб., а за 2017 года в размере 667 руб.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом налогоплательщику своевременно были направлены налоговые уведомления № № от 09.09.2017, № от 04.072019, однако в установленные законом сроки, указанные обязательства за 2016-2018 годы погашены не были.

Материалами дела подтверждено и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленные в адрес налогоплательщика требования № № 07.02.2020 со сроком уплаты налога до 01.04.2020, которое было получено 23.02.2020, что подтверждается почтовым реестром № № от 09.02.2019 со сроком уплаты до 01.04.2019, которое получено 27.022019, что подтверждается почтовым реестром № № от 14.02.2018 со сроком уплаты до 02.04.2018, которое направлено почтовым реестром № № от 22.02.2018, что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса Налог-3 ПРОМ, добровольно в установленный законом срок налогоплательщиком исполнены не были.

В отношении 0,07 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м., расположенный по адресу: ФИО1 произведено начисление земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0,15 рублей.

В отношении начисленного налоговым органом земельного налога на указанное выше имущество административному ответчику ФИО1 в лице ее законных представителей направлены налоговые уведомления № № от 04.07.2019, однако в установленные законом сроки обязательства погашены не были.

В связи с этим Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области сформировано и направлено требование об уплате налога № № от 07.02.2020 от 18.10.2020 со сроком уплаты налога до 01.04.2020, которое было получено ответчиком 23.02.2020, что подтверждается почтовым реестром № № от 19.02.2020.

Как следует из административного иска, поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц не был уплачен административным ответчиком ФИО1 в лице ее законных представителей, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.

Соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов, в части направления налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспаривается.

Часть 3 статьи 58 НК РФ предусматривает, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела также подтверждено, что 22.11.2022 мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а- 2948/2021 о взыскании с законных представителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1829 рублей, пени в размере 11,49 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016-2017 годы в размере 11 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 за неуплату указанной недоимки в размере 0,15 рублей, а всего 1851, 64 рублей.

Определением указанного выше мирового судьи от 16.12.2021 судебный приказ по административному делу № 2а-1579/2021 был отменен, в связи с поданными законным представителем ФИО1 – ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

21.06.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 в лице ее законных представителей налога на имущество физических лиц в размере 1829 рублей, пени в размере 11,49 рублей, а также земельного налога с физических лиц за 2016 - 2017 годы в размере 11 рублей и пени в размере 0,15 рублей, принятое в почтовом отделении связи 17.06.2022, поступило в Гурьевский районный суд Калининградской области.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что в соответствии чек-ордерами от 13.12.2021, представленными представителем административного ответчика при подаче заявления об отмене судебного приказа мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-2948/2021, законным представителем ФИО1 – ФИО3 через Калининградское отделение ПАО Сбербанк 8626/1249 на реквизиты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области были перечислены земельный налог в общей сумме 11 рублей и пеня в размере 0, 15 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 1829 рублей, а также пеня в сумме 11 рублей 67 копеек, а всего перечислено 1851 рубль 64 копейки.

В соответствии с ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Налогоплательщик, оплачивая налог в бюджет субъекта Российской Федерации, не обязан в дальнейшем контролировать распределение налога и нести ответственность за неправильное распределение налога по бюджетам соответствующих уровней.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ администратором доходов бюджета является орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение, осуществляющее в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исполнения, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ч. 2 ст. 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета осуществляет начисление, учет, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области на период произведённой ответчиком оплаты была включена в перечень территориальных органов Федеральной налоговой службы, осуществляющих бюджетные полномочия администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утвержденный Приказом ФНС России от 05.06.2018 № № «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы» наделена соответствующими полномочиями согласно абзаца 4 пункта 2 статьи 160.1 БК РФ по принятию решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом изложенного, а также того обстоятельства, что доказательств обратного налоговым органом суду не представлено, суд приходит к выводу, что административным ответчиком в рамках рассмотрения дела мировым судьей первого судебного участка Гурьевского района Калининградской области № 2а-2948/2021 представлены достоверные и убедительные доказательства, подтверждающие оплату в полном объеме недоимки по налогам и пени, предъявленных ко взысканию с ФИО1 в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3, в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, учитывая, что рассматриваемые суммы задолженности были административным ответчиком оплачены, у административного истца отсутствовали основания для взыскания указанных налоговым органом сумм недоимки и пеней в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено председательствующим по делу 20 сентября 2022 года.

Судья: И.В. Чулкова