К делу №2а-2028/2025

УИД 23RS0029-01-2025-001844-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Туапсе 21 июля 2025 года

Лазаревский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Г.В. Корниенко

при ведении протокола

секретарем судебного заседания И.Ю. Беляевой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

межрайонная ИФНС России №7 по Краснодарскому краю (далее по тексту ? Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени с 29.10.2023 года по 01.03.2024 года за НДФЛ за 2021 год в размере 47 684,00 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода в сумме 272 492,73 рублей от АО «АЛЬФА-БАНК». Административный ответчик также является плательщиком транспортного налога за 2021 год за транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер, Форд <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер, <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер, <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер. Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество за 2021 год, список объектов указан в налоговом уведомлении №номер от 01.09.2022 года. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требования административный ответчик не ответил, в добровольном порядке налоги не оплатил. 06.09.2024 года мировым судьей судебного участка №94 Лазаревского района г. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 11.11.2024 года по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Представитель инспекции в судебное заседание не явился, о причинах не сообщил, при подаче административного искового заиления ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, надлежащим образом был уведомлен, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее административное дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.

В порядке электронного документооборота между налоговым органом и АО «АЛЬФА-БАНК» установлено, что ФИО2 получил от банка доход в сумме 272 492,73 рублей подлежащий налогообложению НДФЛ (13%) за 2021 год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Соответственно, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление за 2021 год № номер от 01.09.2022 года со сроком уплаты НДФЛ не позднее 01.12.2022 года.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за автомобили: <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер, Форд <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер, <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер, <данные изъяты> государственный регистрационный номер номер.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 2 той же статьи Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 96 397,00 рублей.

Начисление транспортного налога произведено исходя из налоговых ставок, установленных Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге в Краснодарском крае» (далее по тексту – Закон).

Как следует из статьи 2 Закона на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в приведенных в данной статье размерах.

Предоставленный административным истцом расчет транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2021 год, является арифметически верным, соответствует установленным Законом ставкам транспортного налога, периоду обладания объектами налогообложения, в связи с чем принимается судом.

Также, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год и собственником объекта недвижимого имущества, указанных в налоговом уведомлении №номер от 01.09.2022 года.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признаются жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение (в том числе хозяйственные строения), сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах максимальной установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации ставки в размере 2%.

При этом согласно пункту 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение в случае определения налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, производится по налоговой ставке 2%.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налоговым периодом по указанным налогам является календарный год.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

За 2021 год налогоплательщику начислен налог на имущество в сумме 346 279,00 рублей.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления за 2021 год об оплате имущественных налогов.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено требование от 16.05.2023 года № 1047 со сроком оплаты до 15.07.2023 года.

Налоги ФИО2 не уплачены, в связи с чем, 06.09.2024 года мировым судьей судебного участка №94 Лазаревского района г. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов в сумме 47 684,00 рубля.

Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 11.11.2024 года по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

Исходя из положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанные платежи признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов с введением единого налогового счета (ЕНС), регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (ЕНП) в порядке ст. 45 НК РФ.

Федеральный закон от 29.05.2023 года № 196 - ФЗ внес изменения в п. 8 ст. 45 НК РФ согласно которого: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

По состоянию на 07.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 478 435,38 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.05.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 684,00 рублей, в т.ч. пени – 47 684,00 рубле.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 47 684,00 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 года в сумме 478 435,38 рублей, в том числе пени 3 568,80 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №номер от 17.05.2024 года: Общее сальдо в сумме 807 628,90 рублей, в том числе пени 109 132, 92 рублей Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №номер от 17.05.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61 448,92 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №номер от 17.05.2024 года: 109 132,92 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024 года) – 61 448,92 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 47 684,00 рублей.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 12.05.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 11.11.2024 года.

С учетом изложенного, требования административного иска подлежат полному удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам –пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 47 684,00 рубля (начислены за период с 29.10.2023 года по 01.03.2024 года), а всего 47 684,00 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 47684 рубля, начисленные за период с 29.10.2023 по 01.03.2024, а всего 47684 (сорок семь тысячи шестьсот восемьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарском краевом суде в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Лазаревский районный суд.

Судья Лазаревского

районного суда г. Сочи Корниенко Г.В.