Решение по делу № 2А-1204/2023 от 24.07.2023

Дело № 2а-1204/2023

61RS0017-01-2023-001474-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Пухальской П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы, недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 в общей сумме 34 010,45 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлась собственником транспортного средства ЛЕНД РОВЕР РЕЙНД РОВЕР СПОРТ vin №, 2007 года выпуска; государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, тем не менее, свои обязательства по уплате налогов в установленные законодательством сроки не выполнила. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, направила возражения относительно исковых требований, в которых просила отказать в удовлетворении административного иска, заявляя об утрате права административного истца о взыскании задолженности по пени за спорный период.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 27.05.2013 является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога па имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019-20202 годы произведен на основании главы 32 НК РФ а также с учетом ставок, утвержденных решением Собрания депутатов Зверевской городской Думы № от 26.10.2017 «О налоге на имущество физических лиц» ( в ред. действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) и составляет:

за 2019 год – 89,00 руб.

за 2020 год – 91,00 руб.

Тем не менее, административный ответчик не в полном объеме оплатила налог на имущество физических лиц за указанный период, в связи с чем у нее образовалась задолженность за 2019-2020 годы:

за 2019 год – 88,00 руб.,

за 2020 – 91,00 руб.

Суд соглашается с данным расчетом задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ч.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств – МРЭО ГИБДД <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником транспортного средства ЛЕНД РОВЕР РЕЙНД РОВЕР СПОРТ vin №, 2007 года выпуска; государственный регистрационный знак <данные изъяты>

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, сумма налога за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 33 660,00 руб.

Административным ответчиком транспортный налог не уплачен, в связи, с чем за ней числится задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 33 660,00 руб.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.31 НК РФ налоговым органом за 2020 год начислен транспортный налог в размере 33660,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 91,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 года; за 2019 год начислен транспортный налог в размере 44880,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 89,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020 года (л.д.20,21).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплачены вышеуказанные налоги и штрафы, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 171 руб. 45 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 г, в размере 170,54 руб.;

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ налоговым органом на имя административного ответчика направлено требование об уплате налогов и пеней от 22.12.2021 № со сроком уплаты до 15 февраля 2022 года, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку в требовании № от 22.12.2021 срок исполнения установлен 15.02.2022 года, то налоговый орган вправе был обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа до 15.08.2022 года.

Из материалов административного дела <данные изъяты>, предоставленного по запросу мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района, следует, что МИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 30.03.2022г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> 24 января 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 30.03.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, транспортному налогу за 2020 год, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административный иск в электронном виде подан 23.06.2023г. (л.д.24), что подтверждает квитанция об отправке, следовательно, срок обращения в суд административным истцом не нарушен. Поэтому доводы административного ответчика о том, что административный истец утратил право на обращение в суд с данными требованиями в виду пропуска срока исковой давности, отклоняются как несостоятельные.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1220,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, <адрес>, <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 34010,45 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 88,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИ Й//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств <данные изъяты> Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021г. в размере 0,45 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств <данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК. 18№);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 91,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка, получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты> КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12,2021 г. в размере 0,46 руб, (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств <данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№,Получатель:Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты> КБК 18№);

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 33 660,00 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств <данные изъяты> Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортному налогу с физических за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21,12.2021 г. в размере 170,54 руб. (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств <данные изъяты>, Номер счета банка получателя средств 40№, Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты> ОКТМО <данные изъяты> 18№).

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1220,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 31.07.2023г.