Решение по делу № 2А-1465/2025 от 25.11.2025 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2025-001859-74

№ 2а-1465/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза «11» ноября 2025 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.,

при секретаре Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности: артезианская скважина №, адрес: <...>, на водоразделительном склоне, в 170 метрах, кадастровый №, площадь 160, дата регистрации права (Дата); квартиры, адрес: <...> кадастровый №, площадь 30,6 кв.м, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата); гаражи, адрес: <...> кадастровый №, площадь 25,8, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата); иные строение, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 5,9, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата); квартиры, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 37, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата); артезианская скважина №, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, площадь 165, дата регистрации права (Дата); артезианская скважина №, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, площадь 173, дата регистрации права (Дата); котельная, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 1233,10, дата регистрации права (Дата); пневмонасосная станция, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 86,40, дата регистрации права (Дата); жилой дом, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 359,10, дата регистрации права (Дата); объект незавершенного строительства, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 136,8, дата регистрации права (Дата); земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата); земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата); земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата); земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата); земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата); земли населенных пунктов, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата); для размещения индивидуальных гаражей, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, площадь 160, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата); автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>, год выпуска (Дата), дата регистрации права (Дата). В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от (Дата). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 год в сумме 4080,00 руб. со сроком уплаты – не позднее (Дата); налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 25133,00 руб. со сроком уплаты – не позднее (Дата); земельный налог за 2021 год в сумме 30359,00 руб. со сроком уплаты – не позднее (Дата). Факт направления налогового уведомления № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата). По сроку уплаты, указанного в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налога не оплачено. В связи с этим, руководствуясь ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности – требование № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты – до (Дата)). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалась уплатить задолженность: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) в сумме 34445,00 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766,00 руб.; 3) транспортный налог с физических лиц в сумме 15906,23 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 1264,23 руб., за 2019 год в сумме 6482,00 руб., за 2020 год в сумме 4080,00 руб., за 2021 год в сумме 4080,00 руб.; 4) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 762,00 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 76,00 руб., за 2015 год в сумме 254,00 руб., за 2016 год в сумме 432,00 руб.; 5) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6,00 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 1,00 руб., за 2017 год в сумме 1,00 руб., за 2018 год в сумме 1,00 руб., за 2019 год в сумме 1,00 руб., за 2020 год в сумме 1,00 руб., за 2021 год в сумме 1,00 руб.; 6) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1907,58 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 59,58 руб., за 2015 год в сумме 288,00 руб., за 2016 год в сумме 288,00 руб., за 2017 год в сумме 288,00 руб., за 2018 год в сумме 288,00 руб., за 2019 год в сумме 232,00 руб., за 2020 год в сумме 232,00 руб., за 2021 год в сумме 232,00 руб.; 7) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 132295,55 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 8722,00 руб., за 2017 год в сумме 15229,55 руб., за 2018 год в сумме 25371,00 руб., за 2019 год в сумме 25194,00 руб., за 2020 год в сумме 27652,00 руб., за 2021 год в сумме 30127,00 руб.; пени в сумме 74074,53 руб. Требование № от (Дата) направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Телекоммуникационный канал связи» и получено (Дата). В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 277313,96 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 277313,96 руб. Факт направления решения № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата). В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на (Дата), со сроком исполнения до (Дата), сумма задолженности превысила 10000 руб., в связи с чем. УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок № <...> с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №<...> вынесен судебный приказ № от (Дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 34440,00 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей (Дата) вынесено определение об отмене судебного приказа №. Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском не позднее (Дата).

Просила взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 34440,00 руб., в том числе: по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 1,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 4080,00 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 30359,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, письменным заявлением заместитель руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Явка сторон не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст.289 КАС РФсуд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На терртории г. Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 года №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территори города Пензы».

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен куплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является(являлся) собственником:

- артезианской скважины №, адрес: <...>, на водоразделительном склоне, в 170 метрах, кадастровый №, площадь 160, дата регистрации права (Дата);

- квартиры, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 30,6 кв.м, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата);

- гаража, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, площадь 25,8, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата);

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 5,9, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата);

- квартиры, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 37, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата);

- артезианской скважины №, адрес: <...>, <...>, у подножья, кадастровый №, площадь 165, дата регистрации права (Дата);

- артезианской скважины №, адрес: <...>, <...> кадастровый №, площадь 173, дата регистрации права (Дата);

- котельной, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 1233,10, дата регистрации права (Дата);

- пневмонасосной станции, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 86,40, дата регистрации права (Дата);

- жилого дома, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 359,10, дата регистрации права (Дата);

- объекта незавершенного строительства, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 136,8, дата регистрации права (Дата);

- земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата);

- земли населенных пунктов, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата);

- земли для размещения индивидуальных гаражей, адрес: <...>, <...>, кадастровый №, площадь 160, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата);

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>, год выпуска (Дата) дата регистрации права (Дата).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от (Дата). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 год в сумме 4080,00 руб. со сроком уплаты – не позднее (Дата); налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 25133,00 руб. со сроком уплаты – не позднее (Дата); земельный налог за 2021 год в сумме 30359,00 руб. со сроком уплаты – не позднее (Дата).

Факт направления налогового уведомления № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата).

По сроку уплаты, указанного в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налога не оплачено.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности – требование № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты – до (Дата)).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалась уплатить задолженность по:

1) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата) в сумме 34445,00 руб.;

2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766,00 руб.;

3) транспортному налогу с физических лиц в сумме 15906,23 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 1264,23 руб., за 2019 год в сумме 6482,00 руб., за 2020 год в сумме 4080,00 руб., за 2021 год в сумме 4080,00 руб.;

4) налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 762,00 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 76,00 руб., за 2015 год в сумме 254,00 руб., за 2016 год в сумме 432,00 руб.;

5) налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6,00 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 1,00 руб., за 2017 год в сумме 1,00 руб., за 2018 год в сумме 1,00 руб., за 2019 год в сумме 1,00 руб., за 2020 год в сумме 1,00 руб., за 2021 год в сумме 1,00 руб.;

6) земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1907,58 руб., в том числе: за 2014 год в сумме 59,58 руб., за 2015 год в сумме 288,00 руб., за 2016 год в сумме 288,00 руб., за 2017 год в сумме 288,00 руб., за 2018 год в сумме 288,00 руб., за 2019 год в сумме 232,00 руб., за 2020 год в сумме 232,00 руб., за 2021 год в сумме 232,00 руб.;

7) земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 132295,55 руб., в том числе: за 2016 год в сумме 8722,00 руб., за 2017 год в сумме 15229,55 руб., за 2018 год в сумме 25371,00 руб., за 2019 год в сумме 25194,00 руб., за 2020 год в сумме 27652,00 руб., за 2021 год в сумме 30127,00 руб.;

8) пени в сумме 74074,53 руб.

Факт направления требования № от (Дата) в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 277313,96 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от (Дата) в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 277313,96 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия №) от (Дата). В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на (Дата), со сроком исполнения до (Дата), сумма задолженности превысила 10000 руб., в связи с чем, УФНС России по Пензенской области обращалось в судебный участок № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №<...> вынесен судебный приказ № от (Дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 34440,00 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей (Дата) вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском не позднее (Дата).

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан (Дата). <...>, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (наименование банка получателя средств: <...>, БИК ТОФК: №, номер счета банка получателя средств: №, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, номер казначейского счета: №, КБК единый налоговый платеж: №) задолженность в общем размере 34440 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок) руб. 00 коп., в том числе: по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 1,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021год в сумме 4080,00 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 30359,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю. Иванова

В окончательной форме решение изготовлено 25 ноября 2025 года.

Судья: