Решение по делу № 2А-86/2025 от 16.07.2025 | Нехаевский районный суд (Волгоградская область)

№ 2а-86/2025

34RS0028-01-2025-000109-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2025 г. станица Нехаевская

Волгоградской области

Нехаевский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Киселева О.О.,

при секретаре Арчаковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области (далее – МИФНС России №7 по Волгоградской области) в лице её начальника ФИО2 обратилась в суд с настоящим заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу инспекции задолженность по налогам и пени в сумме 11 607 рублей 34 копейки, в том числе по земельному налогу за 2019-2023 г.- 548 рублей 18 копеек, по транспортному налогу за 2019-2023 г. – 3 375 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 г. – 1 994 рубля, по налогу на доходы физических лиц 2020 г. – 2 595 рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления (7 февраля 2025 г.) о вынесении судебного приказа в сумме 3 095 рублей 16 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: транспортное средство марки <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Волгоградская область, Нехаевский район, ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41, жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41. На вышеуказанные объекты ФИО1 за 2019-2023 г. начислен земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Так же согласно сведениям поступившим в ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41 от налогового агента ОАО «Агрофирма «Пионер» ФИО1 в 2020 г. получен доход в размере 19 960 рублей. Сумма налога исчисленная к уплате составила 2 595 рублей. Во исполнение ст.ст. 45, 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сроки, предусмотренные ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 направлено требование № 34231 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком его исполнения 16 ноября 2023 г. В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене в общей сумме 11 607 рублей 34 копейки. Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области 26 февраля 2025 г. вынесено определение об отказе в приеме заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица. В настоящее время, задолженность ФИО1 в сумме 11 607 рублей 34 копейки, в том числе по земельному налогу за 2019-2023 г.- 548 рублей 18 копеек, по транспортному налогу за 2019-2023 г. – 3 375 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 г. – 1 994 рубля, по налогу на доходы физических лиц 2020 г. – 2 595 рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления (7 февраля 2025 г.) о вынесении судебного приказа в сумме 3 095 рублей 16 копеек, не погашена.

Представитель административного истца – старший государственный налоговый инспектор правового отдела МИФНС России №7 по Волгоградской области – ФИО3, в судебное заседание не прибыла, о дате месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство, о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, заявленные требования поддерживает в полном объёме по основаниям их предъявления, и так как на момент рассмотрения административного дела задолженность не оплачена, просит удовлетворить требования в полном объёме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки не сообщил, с заявлениями об отложении судебного заседания не обращался, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

При этом суд учитывает, что лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить.

Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд (часть 1 статьи 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

На имя ФИО1 по адресу, указанному в материалах дела, заблаговременно направлялись судебные повестки о дате и времени рассмотрения дела в суде, при этом конверт возвращён отправителю с отметкой «истек срок хранения».

Судом не усматривается, что у административного ответчика отсутствовала возможность получать судебную корреспонденцию по месту его регистрации.

Уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

Частью 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, суд полагает, что были предприняты все меры к извещению указанного лица о времени и месте судебного разбирательства в суде и в соответствии частью 1 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вправе рассмотреть дело в его отсутствие, посчитав административного ответчика извещенным о судебном заседании.

С учётом положений ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, явка которых обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах, обстоятельств.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п. 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

C 1 января 2023 г. в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента ведется Единый налоговый счет. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно норм п. 8. ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области ФИО1 имеет в собственности: транспортное средство марки <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Волгоградская область, Нехаевский район, ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41 (л.д. 22).

Согласно справки выданной Акционерным обществом «Агрофирма «Пионер» в 2020 г. ФИО1 получил доход за аренду земельной доли в сумме 19 960 рублей.

ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: Волгоградская область, Нехаевский район, ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д.41 и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица <данные изъяты> (л.д.24).

В адрес налогоплательщика направлено требование № 34231 по состоянию на 23 июля 2023 г. (л.д. 73-74), которым предложено в срок до 16 ноября 2023 г. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогу, а так же по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 875 рублей рубль 18 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц – 2 595 рублей, по земельному налогу с физических лиц - 290 рублей 18 копеек, по транспортному налогу с физических лиц - 2 025 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 965 рублей, пени в сумме 902 рубля 30 копеек по состоянию на 23 июля 2023 г.

Налоговым уведомлением № 7513123 от 3 августа 2020 г. ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 г. в размере 675 рублей, земельного налога за 2019 г. в размере 146 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 254 рубля (л.д.43-44).

Налоговым уведомлением № 18043500 от 1 сентября 2021 г. ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2020 г. в размере 675 рублей, земельного налога за 2020 г. в размере 15 рублей 18 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 266 рублей, налог на доходы физических лиц 2 595 рублей (л.д.46-48).

Налоговым уведомлением № 9127274 от 1 сентября 2022 г. ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 г. в размере 675 рублей, земельного налога за 2021 г. в размере 129 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 445 рублей (л.д. 50-51).

Налоговым уведомлением № 93240960 от 31 июля 2023 г. ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 г. в размере 675 рублей, земельного налога за 2022 г. в размере 129 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 490 рублей (л.д. 53-54).

Налоговым уведомлением № 187416564 от 2 августа 2024 г. ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2023 г. в размере 675 рублей, земельного налога за 2023 г. в размере 129 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 539 рублей (л.д. 56).

Сумму начисленной задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административный ответчик не оспаривает.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, пени начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету (отрицательного сальдо единого налогового счета).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.

В отношении задолженности ФИО1 Инспекцией приняты меры взыскания.

Так, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области 16 октября 2020 г. вынесен судебный приказ от № 2а-37-834/2020, на основании которого 30 ноября 2020 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму задолженности в размере 1772 рубля 55 копеек, из которых: налоги – 1 744 рубля, пени - 28 рублей 55 копеек.

Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области № 12351 от 12 июля 2024 г. (л.д.71) постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках а так же электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 34231, в размере 9 240 рублей 60 копеек.

В связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 г. № 34231, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Мировым судьей судебного участка № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области 26 февраля 2025 г. вынесено определение об отказе в приеме заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица (л.д. 34-36).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком, не погашена.

При этом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании налога и пени.

Из ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В требовании № 34231, сформированном по состоянию на 23 июля 2023 г. и направленном в адрес ФИО1, сроком его исполнения указана дата 16 ноября 2023 г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 16 мая 2024 г. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности размер отрицательного сальдо не превысил 10 тысяч рублей

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с вышеуказанными налоговыми уведомлениями налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы в сумме 8 512 рублей 18 копеек. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику также доначислены пени в размере 2 718 рублей 56 копеек.

Следовательно, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превышающее 10 000 рублей сформировано в декабре 2024 года с учетом неуплаты ФИО1 имущественных налогов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) и налога на доходы физических лиц за предыдущие годы, пени.

Соответственно, по состоянию на 01 января 2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 409 рублей 49 копеек, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 г.

Заявление о вынесении судебного приказа инспекцией подано в судебный участок № 37 Нехаевского судебного района Волгоградской области 20 февраля 2025 г., то есть в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Нехаевский районный суд Волгоградской области Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 15 апреля 2025 г., то есть в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в сумме 11 607 рублей 34 копейки, в том числе по земельному налогу за 2019-2023 г.- 548 рублей 18 копеек, по транспортному налогу за 2019-2023 г. – 3 375 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 г. – 1 994 рубля, по налогу на доходы физических лиц 2020 г. – 2 595 рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления (7 февраля 2025 г.) о вынесении судебного приказа в сумме 3 095 рублей 16 копеек ФИО1 надлежащим образом исполнена не была, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации собранные по делу доказательства в их совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области требований.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район Волгоградской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: Волгоградская область, Нехаевский район, ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41 кв. 2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени в сумме 11 607 (одиннадцать тысяч шестьсот семь) рублей 34 копейки, в том числе по земельному налогу за 2019-2023 г.- 548 (пятьсот сорок восемь) рублей 18 копеек, по транспортному налогу за 2019-2023 г. – 3 375 (три тысячи триста семьдесят пять) рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 г. – 1 994 (одна тысяча девятьсот девяносто четыре) рубля, по налогу на доходы физических лиц 2020 г. – 2 595 (две тысячи пятьсот девяносто пять) рублей, пени начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления (7 февраля 2025 г.) о вынесении судебного приказа в сумме 3 095 (три тысячи девяносто пять) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: Волгоградская область, Нехаевский район, ст-ца Нехаевская, ул. Лермонтова, д. 41 кв. 2 в доход бюджета муниципального образования – Нехаевский муниципальный район Волгоградской области, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Нехаевский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 июля 2025 года.

Судья О.О. Киселева