Решение по делу № 2А-1760/2025 от 10.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1760/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, недвижимого имущества. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество за 2021-2022 годы, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, №. Налог на имущество и транспортный налог за 2021-2022 годы не уплачен. Кроме того, транспортный налог и налог на имущество за 2017-2020 годы уплачены позже установленного законом срока. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 130,74 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 84,79 руб. за период с ** по 0.02.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 10,84 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 93,88 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 10,77 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1072,10 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 321,47 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 624,22 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 534,84 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 61,35 руб. за период с ** по **. Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика на ** сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени в размере 2657,54 руб. за период с ** по **. В адрес административного ответчика в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1494/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен **. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 23293,54 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 1436,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1436,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 8180,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 6639,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 130,74 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 84,79 руб. за период с ** по 0.02.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 10,84 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 93,88 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 10,77 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1072,10 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 321,47 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 624,22 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 534,84 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 61,35 руб. за период с ** по **, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 2657,54 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства Харлей-Девидсон Ирон 883, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 53 л.с., Истана государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 95 л.с, Мерседес Бенц государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 192 л.с, Хонда CRV-V государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 130 л.с.

Кроме того, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., 61 кв-л-4-6.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., карточкой учета транспортных средств, представленные РЭО Госавтоинспекции УМВД по АГО, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 8180,00руб., транспортный налог за 2022 год в размере 6639,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1436,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1436,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ** (л.д.10-12), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее ** (л.д.13-15).

Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 974,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 1524,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1562,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1436,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 10345,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 10345,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 8445,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 8180,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от **, № от **, № от **, № от ** (л.д.31-34). В связи с неуплатой налогов за 2017-2020 годы налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № от ** об уплате налогов за 2017 год со сроком исполнения до ** (л.д.35), требование № от ** об уплате налогов за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.36), требование № от ** об уплате налогов за 2019 год со сроком исполнения до ** (л.д.37), требование № от ** об уплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д.38). Налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачен административным ответчиком **, транспортный налог за 2018 год - **, налог на имущество за 2018 год – **.

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-835/2020 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ..., с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 10345,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 974,00 руб., пени за неуплату налогов за 2017 год за период с ** по ** (л.д.58-62). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-835/2020, в Ангарском РОСП возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.76). Кроме того, решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-363/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ..., с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2018 год в размере 1524,00 руб., пени за неуплату налога на имущество и транспортного налога за 2018 год за период с ** по ** (л.д.65-67). Транспортный налог за 2018 год уплачен административным ответчиком **, налог на имущество за 2018 год – **.

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-2851/2023 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 13210,80 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1436,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с ** по **, пени за неуплату налогов за 2020 год, начисленные за период с ** по ** (л.д.68-70). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-2851/2023, в Ангарском РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 130,74 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 84,79 руб. за период с ** по 0.02.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 10,84 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 93,88 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 10,77 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1072,10 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 321,47 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 624,22 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 534,84 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 61,35 руб. за период с ** по **, пени в размере 2657,54 руб., начисленные на отрицательное сальдо, сформировавшееся на едином налоговом счете ФИО1 из задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до ** (л.д.16-18).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1494/2024 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (29.11.2023+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято, доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 130,74 руб. за период с ** по **, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-835/2020 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год (л.д.58-62). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-835/2020, в Ангарском РОСП возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.76). Следовательно, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год подлежат начислению за период с ** по ** в размере 128,33 руб.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что в остальной части административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 23291,13 руб., в том числе в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 1436,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1436,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 8180,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 6639,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 128,33 руб. за период с 01.02.2019 по 18.01.2021, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 84,79 руб. за период с 21.02.2020 по 0.02.2021, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 10,84 руб. за период с 02.12.2020 по 19.01.2021, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 93,88 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 10,77 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1072,10 руб. за период с 01.02.2019 по 29.09.2020, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 321,47 руб. за период с 21.02.2020 по 30.09.2020, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 624,22 руб. за период с 18.02.2021 по 31.03.2022, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 534,84 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 61,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 2657,54 руб. за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 2,41 руб. за период с 15.10.2020 по 18.01.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2025

<данные изъяты>