Дело № 2а-3749/2023 (43RS0001-01-2023-004542-07)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Киров 05 сентября 2023 года
Ленинский районный суд г.Кирова в составе:
председательствующего судьи Ершовой А.А.,
при секретаре Пономаревой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3749/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2015 в сумме 221,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление. Задолженность по налогу в настоящий момент не погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 19,97 руб., из них: в размере 16,39 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2015; 03,58 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2015. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.
На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 240,97 руб., из них: 221,00 – налог на имущество за 2015 год, 19,97 руб. - пени по налогу на имущество.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области по доверенности ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, направила дополнения и пояснения к иску.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что кадастровая стоимость по искам меняется, в связи с чем невозможно понять начисление и расчет налога. Требования под роспись не получены. Также пояснил, что оплачивает все требования, но подтверждения оплаты не имеет.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ),
Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Киров» устанавливается Решением Кировской городской Думы от 25.11.2015 № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц».
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «налог на имущество физических лиц».
Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество.
Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику в спорный период принадлежало недвижимое имущество: по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят} (дата снятия с регистрации {Дата изъята}); по адресу: {Адрес изъят}.
Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2015 в сумме 221,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление. Задолженность по налогу в настоящий момент не погашена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 19,97 руб., из них: в размере 16,39 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2015; 03,58 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2015.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования от {Дата изъята} {Номер изъят}, от {Дата изъята} {Номер изъят}. Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.
Административным ответчиком заявлено о том, что налоговые уведомления и требования им не получены.
Согласно пункту 10 части 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны по запросу налогоплательщика представлять ему справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Согласно Единым требованиям к порядку формирования информационных ресурсов налоговых органов, утвержденным приказом ФНС России от {Дата изъята} N Ж-7-1/9@, база данных карточек состояния расчетов с бюджетом налогоплательщиков хранится в течение 5 лет.
На основании Приказа ФНС России от {Дата изъята} {Номер изъят} реестр отправки налогового уведомления за 2015 был уничтожен, в связи с истечением срока хранения, что подтверждает акт об уничтожении от {Дата изъята}.
Однако в материалах административного дела № 53/2а-4171/19 имеются списки почтовых отправлений, подтверждающих отправку ФИО1 налогового уведомления за 2015 год.
К налоговому уведомлению {Номер изъят} от {Дата изъята} в соответствии Приложения к Приказу ФНС России от 25.12.2014 №ММВ-7-11/673 формы по КНД 1165025 приложен бланк заявления. В налоговом уведомлении предусмотрена специальная таблица для данных перерасчета налога на имущество физических лиц. При этом указывается номер уведомления, по которому осуществлен перерасчет. Данное заявление было предусмотрено в качестве приложения к налоговому уведомлению {Номер изъят} от {Дата изъята}.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. До 2015 года физические лица уплачивали налог на имущество физических лиц, исчисленный налоговым органом, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», начиная с налогового периода 2015 года в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.
Заявителю принадлежит с {Дата изъята} по настоящее время на праве общей долевой собственности (2/3 доля) квартира с кадастровым номером {Номер изъят}, инвентаризационная стоимость на {Дата изъята} - 289428 руб.
На основании Закона Кировской области от 24.09.2015 № 564-ЗО «Об установлении единой даты начала применения на территории Кировской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Кировской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена - 1 января 2016 года.
В соответствии с положениями статей 402 и 403 НК РФ на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно пункту 9.1 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны были ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2015 № 685 на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор в размере - 1,147. Таким образом, инвентаризационная стоимость по квартире с кадастровым номером {Номер изъят} в {Дата изъята} составила 331973 руб. (289428 руб. х 1,147%).
В соответствии с законодательством сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год по квартире с кадастровым номером {Номер изъят} начислена в размере 221 руб. (331973 руб. х 2/3 доля х 0,1% налоговая ставка установленная решение Котельничской городской Думы от 12.11.2014 № 63 «Об установлении налога на имущество физических лиц»).
Заявителю произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2394 руб. (221 руб. по квартире с кадастровым номером {Номер изъят} + 2173 руб. по квартире с кадастровым номером {Номер изъят}) направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят} в адрес налогоплательщика.
В связи с обращением заявителя {Дата изъята} о предоставлении льготы по квартире с кадастровым номером {Номер изъят}, находящейся в ипотеке и расположенной в городе Кирове, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, сумма к уменьшению составила 2173 руб., к уплате 221 руб.
Вопреки доводам ФИО1 нарушений административным истцом при расчете налога и направлению требований об уплате не допущено.
Суммы налога на имущество и пени по налогу на имущество административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 240,97 руб.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
21.08.2019 мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления МИФНС России № 8 по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 414,00 руб., в том числе, по налогу на имущество и пени за 2015 год.
17.02.2022 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 21.08.2019 № 53/2а-4171/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 17.08.2022.
Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области подано в суд 05.06.2023 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.
В обоснование заявленного ходатайства, УФНС России по Кировской области указано, что инспекции стало известно об отмене судебного приказа в ходе судебного заседания 30.05.2023 по административному делу № 2а-2272/2023.
Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 57 Ленинского судебного района г. Кирова от 07.08.2023 копия определения об отмене судебного приказа направлена в МИФНС России № 8 по Кировской области, получено 01.03.2022.
Сведений о направлении копии определения в ИФНС России по г. Кирову не имеется.
Представленными материалами дела подтверждается, что налоговый орган первоначально своевременно обратился в суд за вынесением судебного приказа. Кроме того, обратился в шестимесячный срок со дня, когда истец узнал об отмене судебного приказа.
Учитывая изложенные обстоятельства, а также принятие налоговым органом мер к обращению в суд в установленные законом сроки, суд приходит к выводу о необходимости восстановления установленного законом срока на подачу настоящего административного искового заявления, пропущенного административным истцом по уважительной причине.
Кроме того, необходимо отметить, что налоговый орган в рассматриваемом случае действовал, в целом разумно и добросовестно, по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективно независящими от налогового органа, пропустил срок для обращения в суд.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 240,97 руб., в том числе: 221 руб. –налог на имущество за 2015 год, 19,97 руб. – пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год.
Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Ершова
Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2023 года.