Дело № 2а-257/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Средняя Ахтуба 09 января 2025 года

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Серовой Т.А.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности по налогам, пене, в обоснование требований указав, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой она должна была уплатить налог на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, который не был ею уплачен, в связи с чем ей было выставлено требование об уплате задолженности, часть задолженности была ею оплачена, остаток по налогу составляет <.....>. Кроме того, в отношении ФИО1 налоговым органом проводилась камеральная проверка по заявленным ею доходам за ДД.ММ.ГГГГ год, по результатам которой она была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа по ст.122 НК РФ в сумме <.....> руб., а также налоговым органом ей были доначислены суммы НДФЛ в размере <.....> руб. и пеня в сумме <.....>., задолженность в сумме <.....> руб. была ею погашена, однако сумма штрафа в размере <.....> руб. и пени <.....>. ФИО1 так и не погашена. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ год на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: ГАЗ 2411, государственный регистрационный знак № <.....>, государственный регистрационный знак №, <.....>, государственный регистрационный знак №. Также ей на праве собственности принадлежат: жилой дом по адресу: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> а также земельный участок по адресу: <адрес>. Административный ответчик не оплачивал налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, по направляемым ему уведомлениям, в связи с чем у него образовалась задолженность. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, которое было ею проигнорировано. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ в размере <.....> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц,взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <.....> рублей, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> руб., по уплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере <.....>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала наличие у нее задолженностей по вмененным ей налогам, штрафу, однако была не согласна с размером пени и просила суд его уменьшить.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц"настоящего Кодекса.

В силу положений ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Со соответствии с п.1 ст.210 НК РФ пи определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация о доходах представляется налогоплательщиками физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, чтоза 2022 год ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой она должна была уплатить налог на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данный налог не был своевременно ею уплачен, в связи с чем ей было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Часть данной задолженности, в связи с производством уплаты ФИО1 ЕНП ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере <.....>., была погашена, остаток по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <.....>., которая не погашена ФИО1 до настоящего времени.

Также налоговым органом была проведена камеральная проверка расчета на основании представленной ФИО1 уточенной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по результатам которой был составлен акт камеральной проверки, которым был установлен факт неполной уплаты ФИО1 налога на доходы физического лица ДД.ММ.ГГГГ год.

Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему было произведено доначисление суммы НДФЛ в сумме <.....> руб., пени в размере <.....>., а также штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере <.....> руб.

Доначисленная сумма налога была оплачена ФИО1, однако осталась задолженность по оплате пени и штрафу, отраженных в решении о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение которая не была погашена ею, что не отрицалось в суде административным ответчиком.

Также согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартиры, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Судом установлено, что также административный ответчик является собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с ДД.ММ.ГГГГ иного строения, помещения и сооружения (нежилого здания) по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

- иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>.

Кроме того, административный ответчик на период ДД.ММ.ГГГГ года являлась собственником транспортных средств <.....>, государственный регистрационный знак №, <.....>, государственный регистрационный знак №, <.....>, государственный регистрационный знак №, то есть она являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 были начислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: налог на имущество по трем объектам в общем размере <.....> руб., транспортный налог за три автомобиля в общем размере <.....> руб., земельный налог за один земельный участок в размере <.....> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги не были уплачены ФИО1

Вышеуказанное налоговое уведомление своевременно было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика и получено им, что подтверждается данными почтового реестра об отправке.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе вышеуказанных налогов, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.338 НК РФ в размере <.....> руб., а также пени в размере <.....>. и штрафа в размере <.....> руб., данное требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <.....> руб.

Вместе с тем, вышеуказанное требование, как и уведомление об уплате налогов, были ответчиком проигнорированы, в связи с чем у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> коп., по штрафу в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ в размере <.....> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <.....> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> руб., которая не погашена административным ответчиком до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО1 в суде не отрицала наличие у нее данной задолженности по налогам и штрафу.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов для физических лиц определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, в настоящее время пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Сумма начисленных административному ответчику ФИО1 пеней, установленных НК РФ, распределенных в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации определена налоговым органом, согласно данным отрицательного сальдо ЕНС по пене, в размере по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <.....>.за минусом ее частичного погашения – <.....> составляет: <.....>.

Сам по себе факт несогласия административного ответчика с необходимостью уплаты пеней не свидетельствует об их отсутствии или о незаконности их начисления, поскольку основания для начисления пеней фактически имели место в силу действующего законодательства - в связи неоплатой либо несвоевременной оплатой ФИО1 непосредственно самих налогов.

Суммы задолженностей, в том числе и по пене, выставленных налоговым органом фактически административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет с ее стороны не представлен, в связи с чем у суда нет оснований сомневаться в заявленных административным истцом размерах задолженности по каждому из видов налога и пеням.

Оснований для снижения размера пени не имеется, поскольку размер пени регулируется нормами НК РФ, в связи с чем оснований для ее снижения, исходя из положений ст.333 ГК РФ не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 29Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <.....>

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, судом в рамках рассмотрения настоящего административного дела было установлено, что имеющаяся у административного ответчика задолженность по налогам, штрафу и пене ею не погашена, сроки обращения административного истца в суд по вопросу взыскания им соблюдены, меры для принудительного взыскания задолженности по налогам применялись. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду представлено не было, также как и доказательств того, что административным истцом были неверно произведены расчеты задолженности.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 в заявленных им размерах задолженности по налогам, штрафу и пене являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <.....>. в доход муниципального образования – Среднеахтубинский муниципальный района Волгоградской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ в размере <.....> рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <.....> рублей, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....> рублей, по уплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ в размере <.....>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину

в доход бюджета Среднеахтубинского муниципального района Волгоградской области в размере <.....>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Т.А. Серова

Решение в окончательной форме принято 23 января 2025 года (11, 12, 18, 19 января 2025 года выходные дни).

Судья /подпись/ Т.А. Серова

<.....>

<.....>

<.....>

УИД 34RS0038-01-2024-003089-27