Решение по делу № 2А-2733/2023 от 12.12.2023

Дело № 2а-2733/2023

УИД 26RS0024-01-2023-003766-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Жердевой Е.Л.

при секретаре Жилиной Ю.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени,

установил :

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 1716,26 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 36 720 руб., пени в размере 1158,22 руб., а всего на общую сумму 39595,08 руб.

В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что должник ФИО1 (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки Мерседес Бенц S500, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) ответчику исчислена сумма транспортного налога за вышеуказанный автомобиль в размере 36720 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 306 (налоговая база) х 120 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 36720 руб.

За 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) ответчику исчислена сумма транспортного налога за вышеуказанный автомобиль в размере 36720 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 306 (налоговая база) х 120 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 36720 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

Однако, ответчик суммы транспортного налога за 2018 год в размере 36 720 руб. и за 2019 год в размере 36 720 руб. не оплатил в установленные сроки и по настоящее время. Требование об уплате налога за 2018 год в размере 36720 руб. вошло в заявление о выдаче судебного приказа, не отмененного до настоящего времени. Судебный приказ 2а-464-24-287/2020 от 20.07.2020, выданный мировым судьей судебного участка № 5 г. Невинномысска СК, находится на исполнении в Невинномысском городском отделении судебных приставов №. За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 492,37 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 36720 руб., расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 517,64 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 36720 руб., расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере 104,04 исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплату налога за 2019 год в размере 36720 руб., расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени 1158,82 руб.

Кроме того, в соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ФИО1, в установленный в налоговом уведомлении срок, не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 59 748 руб., из расчета 150 000 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом САО <данные изъяты> х 13% = 19 500 руб. + 309 600 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом <данные изъяты>) х13% (налоговая ставка)= 40 248 руб.

Поскольку, ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена (требование об уплате налога за 2018 год в размере 59 748 руб. вошло в заявление о выдаче судебного приказа, не отмененного до настоящего времени. Судебный приказ 2а-464-24-287/2020 от 20.07.2020, выданный мировым судьей судебного участка № 5 города Невинномысска Ставропольского края, находится на исполнении у Невинномысского городского отделения судебных приставов №), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в размере 801,12 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени приложен к требованию ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени приложен к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени 1716,26 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 6 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-50-24-288/2021 от 22 марта 2021 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 18 сентября 2023 года.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, хотя заранее, путем направления извещения заказной корреспонденцией, надлежащим образом был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, заявлений и возражений относительно заявленных исковых требований не поступало.

В силу части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В силу ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц, что не противоречит положениям статьи 150 КАС РФ, положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и статье 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу указанной правовой нормы, законно установленными (истребуемыми) в принудительном порядке с налогоплательщика налогами и сбора являются только те, срок принудительного взыскания которых не истек к моменту обращения в суд.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком №, марки Мерседес Бенц S500 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Инспекцией на данный автомобиль начислен налог за 2018 год в размере 36 720 руб. (306 х 120 х 12/12), за 2019 год в размере 36 720 руб. (306 х 120 х 12/12).

Требование об уплате налога за 2018 год в размере 36 720 руб. вошло в заявление о выдаче судебного приказа, не отмененного до настоящего времени. Судебный приказ 2а-464-24-287/2020 от 20.07.2020, выданный мировым судьей судебного участка № 5 города Невинномысска Ставропольского края, находится на исполнении в Невинномысском городском отделении судебных приставов, исполнительное производство №.

Однако до настоящего времени вышеуказанный налог ответчиком не оплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. В настоящий момент сумма задолженности по транспортному налогу – 36 720 руб.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с 1 абзацем п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО1, в установленный в налоговом уведомлении срок, не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 59748 руб., из расчета 150 000 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом САО <данные изъяты> х 13% = 19 500 руб. + 309 600 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом <данные изъяты>) х 13% (налоговая ставка)= 40 248 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

За неуплату налога на имущество, транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов: по налогу на имущество – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 801,12 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 915,14 руб., а всего 1716,26 руб.; по транспортному налогу - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 492,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 517,64 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,83 руб., а всего 1158,82 руб.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 2 названной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки.

В соответствии с пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в марте 2021 года.

22.03.2021 мировым судьей судебного участка № 6 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-50-24-288/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в бюджет в размере 39595,08 руб., а также государственной пошлины в размере 694 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 18.09.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Невинномысский городской суд согласно штемпеля почты России на конверте - ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В соответствии с приведенными нормами закона и при исследовании представленных материалов дела, суд приходит к выводу о том, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в том числе и пени. Процедура взыскания налога соблюдена, оснований, по которым взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Сумма подлежащих уплате задолженности и пени подтверждена представленным расчетом, оснований не доверять ему у суда нет, иного расчета административным ответчиком, не представлено. При таких обстоятельствах указанная сумма задолженности и пени в общем размере 39595,08 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в судебном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 1387,85 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку за период с 2018-2019 год: налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ пеню в размере 1716,26 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 36 720 руб., пеню в размере 1158,22 руб., всего на общую сумму 39595,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 1387,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления в мотивированном виде.

Судья Е.Л. Жердева

Мотивированное решение составлено 15.12.2023 года.