Решение по делу № 2А-1-678/2025 от 18.07.2025 | Вольский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-678/2025

64RS0010-01-2025-001395-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 г. г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской обл. в составе председательствующего судьи Мартынова Д.А.,

при помощнике судьи Волковой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 20 по Саратовской обл. (далее – МИФНС № 20) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

МИФНС № 20 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности имущество, земельный участок, а также транспортное средство, в связи с чем обязана оплачивать соответствующие налоги и взносы, однако за период 2019-2023 г.г. указанные обязательные платежи ей оплачены не были в полном объёме, в связи с чем образовалась задолженность земельному налогу за 2019-2023 г.г. в размере 2396 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 г.г. – 722 руб., по транспортному налогу за 2019-2023 г.г. - 5740 руб., которые истец просит взыскать с ответчика. Поскольку, ФИО1 имеет задолженность по обязательным платежам, то на период просрочки ей была начислена пени в размере 3509,27 руб., которую истец также просит взыскать с последней.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, просила рассмотреть дело без её участия, представив письменные возражения, в которых признаёт требования частично, также ссылается на пропуск административным истцом срок на обращение в суд.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст. 44 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности (ч. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, к которым отнесены квартиры.

Налоговым периодом является календарный год, со сроком уплаты такого налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 405, абз. 1 п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 % от кадастровой стоимости, и 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения (п. 1 ст. 403 НК РФ), в отношении квартир. При этом, налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, Решением Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 24 ноября 2017 г. № 49/3-244 «Об установлении налога на имущество физических лиц и налоговых льгот на территории муниципального образования город Вольск» ставка налога на имущество физических лиц (жилые помещения, гаражи, машино-места и хозяйственные строения и сооружения), установлена в размере 0,3 %, а в отношении прочих объектов – 0,5 %.

Кроме этого, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Из представленных сведений следует, что ФИО1 в период с 30 декабря 2013 г. по настоящее время, является собственником 1/4 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью № кв.м., кад. №.

Также в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициентов 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, и 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

Согласно представленным документам, расчёт налога за жилое помещение, с кадастровым номером № рассчитывается, в соответствии со п.п. 1, 3, 6.1 ст. 403, с учётом п. 8 ст. 408 НК РФ, по формуле: (сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости – сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости * коэффициент + сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости.

Так, в 2019 г. сумма налога исходя из кадастровой стоимости, составила 212,9 руб. ((895697,16 руб. - 611815 руб.) * 1/4 доля * 0,3 % *12 мес. / 12 мес.), сумма налога исходя из инвентарной стоимости составила 55 руб. (221791,27 руб. * 1/4 доля * 0,1 %), следовательно, сумма налога подлежащего оплате составляет 118 руб. ((212,9 руб. – 55 руб.) * 0,4 + 55 руб.) (с учётом уточнений).

Налог на имущество за 2020 г. рассчитанный по указанной формуле, составил 150 руб.

Однако в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ (введенной в действие Федеральным законом от 03 августа 2018 г. № 334-ФЗ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 г. составил 130 руб. (118 руб. * 1,1), за 2021 г. – 143 руб. (130 руб. * 1,1), за 2022 г. – 158 руб. (143 руб. * 1,1), за 2023 г. – 173 руб. (158 руб. * 1,1) (с учётом округления до целого).

При этом, налог на имущество физических лиц, рассчитанный в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, превышает указанные суммы налога за соответствующие периоды.

Следовательно, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 г. составляет 722 руб. (118 руб. + 130 руб. + 143 руб. + 158 руб. + 173 руб.).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год, со сроком уплаты такого налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 360, абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно сведениям из ГИБДД, ФИО1 принадлежит автомобиль ВАЗ 211440, г.н.з. №, мощностью 82 л.с., с 09 октября 2012 г. по настоящее время (л.д. 45, 46).

В силу Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ставка транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 14 руб. за 1 л.с., а свыше 100 л.с. – 30 руб.

Следовательно, транспортный налог, с учётом ст. 363 НК РФ, подлежащий оплате за 2019-2023 г. составляет 1148 руб. ((82 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.), за каждый соответствующий год, в общей сумме за указанный период 5740 руб.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

При этом, налоговым периодом является календарный год, со сроком уплаты такого налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с решением Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 16 ноября 2018 г. № 5/4-21 «О земельном налоге на территории муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области» ставка земельного налога занятых жилищным фондом составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1 с 30 декабря 2013 г. по настоящее время, принадлежит 1/4 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью № кв.м., кад. №.

Согласно представленным документам, расчёт налога за жилое помещение, с кадастровым номером №, за 2019 г. рассчитывается, в соответствии со п. 1 ст. 396 НК РФ, по формуле: (кадастровая стоимость * на долю в праве собственности * на налоговую ставку * на период владения в отчётном периоде), то есть 688797 руб. * 1/4 * 0,3 % * 12 мес. / 12 мес. = 517 руб. (с учётом округлений до целого);

Согласно представленным документам, расчёт налога за жилое помещение, с кадастровым номером №, рассчитывается, в соответствии со п. 1 ст. 396 НК РФ, по формуле: (кадастровая стоимость * на долю в праве собственности * на налоговую ставку * на период владения в отчётном периоде)

Следовательно, размер земельного налога составляет:

- за 2019 г., 688797 руб. * 1/4 * 0,3 % * 12 мес. / 12 мес. = 517 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2020 г., 688797 руб. * 1/4 * 0,3 % * 12 мес. / 12 мес. = 517 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2021 г., 688797 руб. * 1/4 * 0,3 % * 12 мес. / 12 мес. = 517 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2022 г., 688797 руб. * 1/4 * 0,3 % * 12 мес. / 12 мес. = 517 руб. (с учётом округлений до целого);

- за 2023 г., 632842,96 руб. * 1/4 * 0,3 % * 12 мес. / 12 мес. = 475 руб. (с учётом округлений до целого).

Вместе с тем, в силу п. 17 ст. 396 НК РФ (введённом в действие Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с ст. 396 НК РФ (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 ст. 396) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Так, судом установлено, что земельный налог ФИО1 за 2018 г. составил 386 руб., следовательно, земельный налог за 2019 г. составил 424 руб. (386 руб. * 1,1), за 2020 г. – 467 руб. (424 руб. * 1,1), за 2021 г. – 513 руб. (467 руб. * 1,1) (с учётом округления до целого).

Следовательно, земельный налог подлежащий оплате ФИО1 за 2019-2023 г. составляет 2396 руб. (424 руб. + 467 руб. + 513 руб. + 513 руб. + 475 руб.).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. А до 01 декабря 2022 г. в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Информационными письмами Банка России были установлены размеры ключевой ставки (ставки рефинансирования).

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что пеня, как по налогам рассчитана по формуле: размер недоимки * ключевая ставка (ставки рефинансирования) / 100 % / 300 * количество дней просрочки, что соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчёт пени по состоянию 22 января 2025 г. (л.д. 36-37, 38-43), суд признаёт математически правильным, поскольку он произведён с учётом поступивших платежей, периода просрочки и ключевой ставки (ставки рефинансирования).

Вместе с тем, из материалов гражданского дела № г. мирового судьи судебного участка № № Вольского р-на Саратовской обл. следует, что пеня по транспортному налогу за 2016 г. за период со 02 декабря 2017 г. по 11 февраля 2018 г. в размере 21,66 руб., за 2018 г. с 03 декабря 2019 г. по 09 ноября 2020 г. в размере 16,62 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. с 02 декабря 2017 г. по 11 февраля 2018 г. в размере 0,98 руб., за 2018 г. с 03 декабря 2019 г. по 09 февраля 2020 г. в размере 1,27 руб., по земельному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 11 февраля 2018 г. в размере 7,28 руб., за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 09 февраля 2020 г. в размере 5,59 руб., уже взысканы судебным приказом от 10 августа 2020 г.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 3455,87 руб.

При этом расчет налога и пени, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты взыскиваемых сумм, суду не представлено.

Так, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г., № от 01 сентября 2021 г., № от 01 сентября 2022 г., № от 01 августа 2023 г., № от 25 июля 2024 г. о добровольной оплате налога (л.д. 14-23).

Также, административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по налогам, пеней и штрафов № от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., которое было направлено ФИО1 (л.д. 26-27).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Так, решением № от 12 июля 2024 г. с ФИО1 решено взыскать задолженность по налогам за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 28-29).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб., либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 руб.

Согласно материалам административного дела №, мировым судьёй судебного участка № № Вольского р-на Саратовской обл., мировому судье 13 февраля 2025 г. МИФНС № 20 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, которое 27 февраля 2025 г. было удовлетворено и с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за 2019-2023 г.г. и пени, однако судебный приказ был отменён по заявлению должника 13 марта 2025 г.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 26 мая 2025 г.

Следовательно, срок исковой давности, на что ссылается административный ответчик, как при обращении за судебным приказом, так и при обращении в суд, пропущен не был, положения ст. 282 КАС РФ также не нарушены.

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 налоговых платежей подлежат удовлетворению в части, а именно подлежит взысканию задолженность по налогам в размере 8858 руб., а пени в размере 3455,87 руб..

Также, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 20 по Саратовской обл., – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам (взносам) в размере 8858 руб., и пеню, за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере 3455,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части требований, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 18 июля 2025 г., путём подачи апелляционной жалобы, через данный суд.

Председательствующий Д.А. Мартынов