Дело № 2а-3253/2025
64RS0042-01-2025-006271-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 сентября 2025 года город Саратов
Судья Волжского районного суда города Саратова Девятова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 27 571 руб., по пени в размере 13 114, 27 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налога на имущество. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в налоговом периоде, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество за 2021, 2022, 2023 г.г. В связи с несвоевременной (неполной) уплатой налогов административному ответчику начислены пени.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме 27 571 руб., по пени в размере 13 114, 27 руб., из которых: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9000 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 1670 руб., за 2022 год в сумме 1574 руб., за 2023 год в сумме 12 406 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 2921 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 января 2024 года по 22 января 2025 года в размере 13 114, 27 руб.
На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Исследовав письменные материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена гл. 32 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам. В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как установлено ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.
Как следует из материалов дела и установлено судом, межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в налоговом периоде 2023 год: моторная лодка №
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом:
Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если неполный год владения)».
Объект налогообложения 2023 год:
1.Моторные лодки; №
90*100/12*12= 9000,00 руб.
Транспортный налог с физических лиц налогоплательщиком в установленный срок не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность за 2023 год в сумме 9000 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.
Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно имеющимся данным, представленным регистрирующим органом.
В соответствии со ст. 409 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет налога произведен по формуле:
«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».
Объекты налогообложения за 2021 год, принадлежащие ФИО1:
1.Хозяйственное строение; №, расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 25 805*0,30/1/12*12=77,00 руб.
2. Хозяйственное строение (кадастровый номер №), расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 46 078*0,30/1/12*12=138,00 руб.
3. Хозяйственное строение (кадастровый номер №), расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 9225*0,30/1/12*12=28,00 руб.
4. Жилой дом (кадастровый номер №), расположенный по адресу: <адрес>
Расчет налога: 1 122576*0,19/1/12*12*1,1=1427,00 руб.
Объекты налогообложения за 2022 год:
1. иное строение (кадастровый номер №), расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 918*0,50/1/12*12=5,00 руб.
2. Жилой дом (кадастровый номер №), расположенный по адресу: <адрес>/1.
Расчет налога: 1 122576*0,17/1/12*12*1,1=1569,00 руб.
Объект налогообложения за 2023 год:
Квартира (кадастровый номер № расположенная по адресу: г<адрес>
Расчет налога: 1 994 717*0,26/1/12*12= 5186,00 руб.
2. Квартира (кадастровый номер №), расположенная по адресу: <адрес>
Расчет налога: 1 965 877*0,26/1/12*12= 5111,00 руб.
3. Хозяйственное строение (кадастровый номер №), расположенная по адресу: <адрес>
Расчет налога: 25 805*0,30/1/12*12=77,00 руб.
4. Хозяйственное строение (кадастровый номер №), расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 46 078*0,30/1/12*12=138,00 руб.
5. Хозяйственное строение (кадастровый номер №), расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 9 225*0,30/1/12*12=28,00 руб.
6. Жилой дом (кадастровый номер №), расположенный по адресу: <адрес>.
Расчет налога: 45 591*0,30/1/12*12=137,00 руб.
7. иное строение (кадастровый номер 64№), расположенное по адресу: <адрес>
Расчет налога: 918*0,30/1/12*12=3,00 руб.
8. Жилой дом (кадастровый номер 64№332), расположенный по адресу: <адрес>
Расчет налога: 1 122576*0,17/1/12*12*1,1=1726,00 руб.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность: за 2021 год в сумме 1670 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, за 2022 год в сумме 1574 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, за 2023 год в сумме 12 406 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.
Расчет налога произведен по формуле:
«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».
Объект налогообложения 2023 год:
Жилой дом (кадастровый номер №), расположенный по адресу <адрес>
Расчет налога: 705945*0,30/1/12*12= 2118,00 руб.
2. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
Расчет налога: 69968*0,30/1/12*12*1,1=89,00 руб.
3. хозяйственное строение (с кадастровым номером №), расположенное по адресу: <адрес>
118836*0,30/2/12*12=357,00 руб.
3. жилой дом (с кадастровым номером №), расположенный по адресу: <адрес>
118836*0,30/2/12*12=357,00 руб.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений плательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность за 2023 год в размере 2921 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 180974666 от 25 июля 2024 года.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № 532 со сроком уплаты 16 июня 2023 года сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.
В адрес административного ответчика было направлено решение № 3527 от 14 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.
По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Налогоплательщику начислены пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования ЦБ РФ в соответствующих налоговых периодах.
Задолженность по пени за период с 10 января 2024 года по 22 января 2025 года составила 13 114, 27 руб., исходя из следующего расчета: 45 177, 64 руб. – сальдо по пени на момент формирования заявления от 22 января 2025 года, 32 063, 37 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 13 февраля 2025 года по делу № 2А-601/2025, который по заявлению должника был отменен 20 марта 2025 года.
Настоящий административный иск поступил в суд 03 июля 2025 года.
Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.
Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.
Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.
Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца суммы пени.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
Руководствуясь ст.ст. 175-177, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9000 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год, в сумме 1670 руб., за 2022 год в сумме 1574 руб., за 2023 год в сумме 12 406 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 2921 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10 января 2024 года по 22 января 2025 года в размере 13 114, 27 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Н.В. Девятова