Решение по делу № 2А-902/2025 от 13.10.2025 | Псковский районный суд (Псковская область)

УИД № 60RS0020-01-2025-000947-80

Копия

Производство № 2а-902/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой О.С.,

при секретаре Андреевой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к К.А.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с К.А.Н. (ИНН №) недоимки в общей сумме 54 589,78 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год - 3027 руб., земельный налог за 2023 год - 953 руб., транспортный налог за 2023 год - 40 950 руб., пени за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 - 9 659,78 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что К.А.Н. являясь собственником объектов недвижимости, земельного участка, транспортных средств, обязан уплачивать налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.

В адрес административного ответчика налоговый орган направил налоговое уведомление № от 11.07.2024 с расчетом налогов за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, всего на общую сумму 44 930 руб.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

У налогоплательщика К.А.Н. по состоянию на 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 189 792,79 руб., которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023.

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо.

За взысканием недоимки по налогам за 2023 год и пеней за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявление № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 24.02.2025 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 21.03.2025 был отменен.

Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком обязанности по уплате задолженности послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок К.А.Н. возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а также возражений по иску не представил.

Определением суда от 01.08.2025 дело на основании ч.7 ст. 292 КАС РФ назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пеням на общую сумму 14 361,82 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год - 316,79 руб., земельный налог за 2023 год - 99,73 руб., транспортный налог за 2023 год - 4285,52 руб., пени за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 - 9 659,78 руб.

Уменьшение суммы недоимки по налогам произошло вследствие внесения административным ответчиком единого налогового платежа после обращения в суд с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явились.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ранее в судебном заседании представитель административного истца К.И.С. административный иск с учетом его уточнения поддержала.

Административный ответчик возражений не иск не представил, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налогоплательщики транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363,п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав, К.А.Н. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.03.2021;

- помещение с КН №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.10.2007;

- индивидуальный дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.03.2021;

- автомобиль Ниссан PATHFINDER, г.р.з. №, 2005 г.в., дата регистрации права 21.11.2012;

- моторная лодка, г.р.з. №, 2017 г.в., дата регистрации права 30.08.2019.

На основании уведомления № от 11.07.2024 налоговым органом административному ответчику начислены следующие налоги за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024:

- налог на имущество - 3027 руб.,

- земельный налог - 953 руб.

- транспортный налог - 40 950 руб., всего на сумму 44 930 руб. /л.д. 18,19/.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

По смыслу положений Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкциймировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Согласно истории ЕНС по состоянию на 03.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 189 792,79 руб., в том числе: пени 29 119,24 руб.

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо.

За взысканием недоимки по налогам за 2023 год и недоимки по пеням за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 в размере 9659,78 руб. налоговый орган обратился к мировому судье 20.02.2025 с заявление № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 24.02.2025 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 21.03.2025 был отменен /л.д. 15/.

Обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа, административный ответчик приложил квитанцию от 27.11.2024 на общую сумму 44 930 руб. и налоговое уведомление № от 11.07.2024 с расчетом налога за 2023 год на указанную сумму, ошибочно полагая, что оплатил налоги за 2023 год.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, недоимка по налогам погашается, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Поскольку у административного ответчика имелась недоимка по налогам за предыдущий период, платеж, внесенный на ЕНС, погасил недоимку за предыдущий период, что подтверждается расчетом, отражающим сальдо для пени, из которого усматривается, что внесенный административным ответчиком платеж на сумму 44 930 руб. уменьшил сальдо для начисления пеней /л.д. 29/.

Из расчета пеней следует, что на момент формирования заявления № от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составляло 129 363,76 руб., в том числе пени - 64 688 руб.

При этом пени на сумму 55 028,25 руб. по состоянию на 17.05.2024 обеспечены ранее принятыми мерами взыскания.

Таким образом, за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 размер пеней составил 9 659,78 руб. (64 688 руб. - сальдо по пени на момент формирования заявления от 13.01.2025 минус 55 028,25 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

После обращения в суд с настоящим иском в связи с поступившим от административного ответчика платежом сумма задолженности по ЕНС составила по состоянию на 09.10.2025 76 695,58 руб.

В результате недоимка по налогам за 2023 год уменьшилась и составила: налог на имущество - 316,79 руб., земельный налог - 99,73 руб., транспортный налог - 4285,52 руб.

Размер пеней за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 не изменился, поскольку расчет пени за указанный период произведен на сумму недоимки по налогам, размер которой внесенным платежом не изменился, погасил ранее возникшую задолженность.

Размер задолженности ответчиком не оспорен.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения за принудительным взысканием недоимки и пеней, суд учитывает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При формировании у К.А.Н. отрицательного сальдо на 03.01.2023 требование № по состоянию на 25.05.2023 налоговый орган направил с соблюдением приведенных сроков.

Последующее обращение налогового органа к мировому судье и с настоящим административным иском о взыскании задолженности (ДД.ММ.ГГГГ) последовало с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что обязанность по уплате недоимки по налогам и пеням за определенный период, административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению, взыскивает с К.А.Н. налог на имущество за 2023 год - 316,79 руб., земельный налог за 2023 год - 99,73 руб., транспортный налог за 2023 год - 4285,52 руб., а также пени за период 17.05.2024 по 13.01.2025 в размере 9 659,78 руб., всего 14 361,82 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по правилам ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с К.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по налогам и пеням на общую сумму 14 361 (четырнадцать тысяч триста шестьдесят один) рубль 82 копейки, в том числе: налог на имущество за 2023 год - 316,79 руб., земельный налог за 2023 год - 99,73 руб., транспортный налог за 2023 год - 4285,52 руб., пени за период с 17.05.2024 по 13.01.2025 - 9 659,78 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК №.

Взыскать с К.А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года.

<...>

<...>а