Дело №...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

... 3 мая 2023 года

<...> городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Скрипко Н.В.,

при секретаре Никитенко Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, -

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд по тем основаниям, что ответчиком в 2020 году получена в дар 1/5 доля в праве собственности на недвижимое имущество – квартиру №... дома №... по ... в .... Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность и возникновение у одаряемого в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ, срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год – 30 апреля 2021 года. Однако указанная обязанность административным ответчиком не исполнена. Так как налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2020 год составляет 53 777 руб. В связи с тем, что декларация в установленный срок подана не была, уплата налога в срок до 15 июля 2021 года не произведена, с административного ответчика также подлежит взысканию пени за период с 16 июля 2021 года по 11 января 2022 года в сумме 2 281 руб. 04 коп., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 8 066 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 5 377 руб. Помимо изложенного ФИО1 не оплачена задолженность по транспортному налогу за имеющееся в ее собственности транспортное средство ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №..., за период 2019 года в сумме 730 руб., пени за его неоплату в сумме 41 руб. 98 коп. На основании изложенного просил взыскать с административного ответчика указанные суммы налогов, пени за их неуплату, штрафов.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовала, об уважительности причин не явки не сообщала, возражений относительно предмета спора в адрес суда не представила.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел №..., материалы исполнительного производства №...-ИП, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положения ст. 400 НК РФ предусматривают, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которого у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

На основании статьи 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Согласно договору дарения, одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 года, разъяснено, что налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества.

Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов.

В силу статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

В судебном заседании установлено, что 7 августа 2020 года между ФИО2 и ФИО3, ФИО1, действующей как в своих интересах, так и в интересах несовершеннолетних ФИО4, ФИО5, а также ФИО6, действующей с согласия своей матери – ФИО1, заключен договор дарения квартиры, в соответствии с которым ФИО2 передала в дар указанным лицам квартиру, расположенную по адресу: ..., в равных долях по 1/5 доли каждому.

Указанный договор был зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 14 августа 2020 года, номер государственной регистрации права №... что подтверждается ответом на запрос от 5 апреля 2023 года.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость спорного жилого помещения составляет 2 068 334 руб. 33 коп., сведений об оспаривании указанной кадастровой стоимости в материалы дела не представлено.

ФИО1 и ФИО2 близкими родственниками, указанными в п. 18.1 ст. 217 НК РФ не являются, доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года истек 30 апреля 2021 года, однако декларация ФИО1 до настоящего времени не подана, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

В соответствии с нормами действующего налогового законодательства налог на доходы физических лиц за 2020 год подлежал уплате в срок до 15 июля 2021 года, чего административным ответчиком не было сделано.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

11 января 2022 года административным истцом вынесено решение № 18 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административный ответчик привлечена к ответственности по результатам налоговой проверки в связи с не предоставлением расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2020 год.

В ходе камеральной проверки в адрес ФИО1 направлено требование № 6939 от 28 июля 2021 года о предоставлении объяснений. Пояснений либо документов налогоплательщиком в адрес административного истца не направлено.

Помимо привлечения к административной ответственности, постановлено начислить пени по состоянию на 11 января 2022 года, а всего определены задолженность по налогу на доходы физических лиц, исходя из кадастровой стоимости 1/5 доли права собственности на объект недвижимости в размере 413 666 руб. 87 коп. (2 068 334 руб. 33 коп. х 1/5), в сумме 53 777 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 8 066 руб., штраф за неуплату налога в размере 5 377 руб., пени за просрочку платежа в размере 2 281 руб. 04 коп.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, а также не исполнения решения от 11 января 2022 года, в адрес ФИО1 выставлено требование № 822 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 9 марта 2022 года, в соответствии с которым административному ответчику предложено в срок до 10 апреля 2022 года оплатить недоимку по НДФЛ в размере 53 777 руб., пени за его неуплату в размере 2 281 руб. и штрафы в общей сумме 13 443 руб.

Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 10 марта 2022 года.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 6 Закона РК от 30 декабря 1999 года № 384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» (в редакции, действовавшей в спорный период времени) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил налоговая ставка составляла 10 руб. за лошадиную силу.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что в собственности у ФИО1 в 2019 году находился автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №..., что подтверждается представленной ОМВД России по <...> району по запросу суда карточкой учета транспортного средства.

В адрес административного ответчика было выставлено следующее налоговое уведомление № 35398455 от 3 августа 2020 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 730 руб. с датой оплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений № 200961 от 12 октября 2020 года.

В связи с неоплатой налогового уведомления № 35398455 в отношении ФИО1 было выставлено требование № 11919 по оплате транспортного налога в размере 730 руб., пени за просрочку его оплаты в размере 41 руб. 98 коп. по состоянию на 28 октября 2021 года, со сроком оплаты до 7 декабря 2021 года.

Факт направления указанного требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №....

Административным истцом в материалы дела представлен расчет по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, а также таблицы расчета пени по ним, штрафов, которые ответчиком не оспаривались. Суд находит представленные расчеты арифметически верными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате налога, сбора, пеней и штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции до ноября 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога, в соответствии с которым сумма задолженности превысила сумму 10 000 руб. в отношении ФИО1 выставлено по состоянию на 9 марта 2022 года, со сроком уплаты до 10 апреля 2022 года.

30 мая 2022 года в адрес мирового судьи судебного участка № №... <...> района Республики Карелия поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 53 777 руб., пени за период с 16 июля 2021 года по 8 октября 2021 год в размере 2 281 руб. 04 коп., штраф за 2020 год в размере 5 377 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 730 руб., пени за период с 2 декабря 2020 года по 27 октября 2021 года в размере 41 руб. 98 коп., а также штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 8 066 руб.

Указанный судебный приказ от 3 июня 2022 года отменен определением мирового судьи судебного участка № №... <...> района Республики Карелия от 24 октября 2022 года в связи с поступлением возражений со стороны должника.

Настоящее исковое заявление поступило в приемную суда 22 февраля 2023 года, что подтверждается входящим штампом, то есть в пределах сроков исковой давности.

Из материалов исполнительного производства №...-ИП от 3 августа 2022 года следует, что последнее возбуждено на основании судебного приказа от 3 июня 2022 года, прекращено на основании постановления судебного пристава-исполнителя постановлением от 14 ноября 2022 года в связи с отзывом исполнительного документов, взысканий в его рамках не производилось.

На основании изложенного суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за его неуплату, штрафов законными и обоснованными.

Принимая во внимание, что факт неоплаты и размер задолженности по налогу на имущество, пени на него подтверждается исследованными материалами дела, возражений по сумме ответчиком не заявлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налогов, пени в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2308 руб. 16 коп. в доход бюджета <...> муниципального района.

Руководствуясь статьями 177-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, родившейся ХХ.ХХ.ХХ. в ... АССР, гражданки РФ, паспорт №... №..., задолженность по

- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 53 776 руб., пени за его неуплату за период с 16 июля 2021 года по 11 января 2022 года в размере 2 281 руб. 04 коп., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 8 066 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 5 377 руб.

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 730 руб., пени за его неуплату в размере 41 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, (паспорт №... №...) в бюджет ... муниципального района государственную пошлину в размере 2308 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через ... городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Скрипко

Решение в окончательной форме изготовлено ХХ.ХХ.ХХ..