Решение по делу № 2А-2771/2025 от 13.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

54RS0007-01-2024-011681-32

Дело №2а-2771/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ год в размере № руб., штраф в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 9-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО2, а именно налога на имущество, транспортного налога, пени и штрафа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Декларация по налогу на доходы №-НДФЛ за /дата/ год в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО2 не представлена. Согласно данным регистрирующих органов ФИО2 реализовано в /дата/ году имущество, а именно объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с /дата/ по /дата/. /дата/ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства, а именно транспортное средство <данные изъяты>, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/. Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Налогоплательщик ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности в отношении следующих объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № дата регистрации права /дата/; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, и налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, представила письменные пояснения, в которых сообщила о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ и /дата/ год, транспортному налогу за /дата/ и /дата/ год. Относительно штрафа в размере № руб. и пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. считала, что административным истцом пропущен срок взыскания указанных сумм в принудительном порядке, в связи с чем данная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее /дата/ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Из ответа ГУ МВД России по <адрес> на запрос суда следует, что с /дата/ по настоящее время на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, /дата/ года выпуска, гос.номер №.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО2 являлась собственником следующего недвижимого имущества: нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., доля в праве №, дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/.

ФИО2 на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в общем размере 4 723 руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с Личного кабинета налогоплательщика); налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ в общем размере № руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

П.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (ст. 88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

П. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

Кроме того, судом установлено, что ФИО2, в нарушение установленного законом срока, не была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества за /дата/ год.

По факту не предоставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, завершена инспекцией /дата/.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра ФИО2 в /дата/ году был продан объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>, однако налогоплательщик не исполнил свою обязанность по предоставлению первичной налоговой декларации за /дата/ год в срок до /дата/ в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредоставление Декларации за /дата/ год составляет № руб.

Решением № от /дата/ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере № руб.

Как указывает административный истец ФИО2 в установленный законом срок указанные налоги не уплатила.

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере № руб. и пеням в общем размере № руб., со сроком исполнения до /дата/ (факт направления требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год ФИО2 не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с /дата/ по /дата/ годы, за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб., штрафам в размере № руб.

/дата/ мировым судьей 9-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области недоимки по налогам за /дата/ годы в размере № пени в размере № штрафа в № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 9-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., штрафа в размере № руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход бюджета в размере № руб.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от /дата/ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафу и пени, включенной в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, поданы налоговым органом в суд ранее, указанная задолженность на день истечения срока уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год ФИО2 не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем ненаправление в адрес последнего требования об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований законодательства о налогах, действовавшего в спорный период времени.

Определением мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 9-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., штрафа в размере № руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход бюджета в размере № руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно Квитанции об отправки), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил транспортный налог за /дата/ и /дата/ год, налог на имущество физических лиц за /дата/ и /дата/ год.

Однако как следует из представленных административным ответчиком доказательств, в период рассмотрения административного иска ФИО2 произведена уплата налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб. и транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., что подтверждается чеками по операциям Сбербанк Онлайн от /дата/ на сумму № руб., назначение платежа налог на имущество физических лиц за /дата/ год; от /дата/ на сумму № руб., назначение платежа налог на имущество физических лиц за /дата/ год; от /дата/ на сумму № руб., назначение платежа транспортный налог за /дата/ год; от /дата/ на сумму № руб., назначение платежа транспортный налог за /дата/ год.

С учетом ч. 3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Поскольку оплата задолженности по транспортному налогу за /дата/ и /дата/ года, налогу на имущество физических лиц за /дата/ и /дата/ года произведена ФИО2 до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем отказывает в удовлетворении данной части заявленных требований.

При этом административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимки по штрафу.

Доказательств, опровергающих правильность расчета штрафа, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 штрафа в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает № за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила № налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО2 пени в размере № руб., которая состоит из:

Пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, ФИО2 были начислены следующие налоги: транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком оплаты до /дата/, транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере №. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере №. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, налог на имущество физических лиц за № год в размере №. со сроком уплаты до /дата/.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за /дата/ годы, транспортного налога за /дата/ годы ФИО2 в установленные законом сроки исполнены не была.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство №, которое /дата/ было окончено фактическим исполнением.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год и транспортному налогу за /дата/ год налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №, которое /дата/ было окончено фактическим исполнением.

В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за /дата/ года, транспортному налогу за /дата/ года налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № который был отменен /дата/. После чего налоговый орган обратился в Октябрьский суд г. Новосибирска с административным исковым заявлением, /дата/ Октябрьским районным судом г. Новосибирска вынесено решение об удовлетворении заявленных требований (дело №

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год и транспортному налогу за /дата/ год налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № который был отменен /дата/. После чего налоговый орган обратился в Октябрьский суд г. Новосибирска с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о наличии законных оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по пеням на недоимку по налогу на имущество физических лиц за /дата/ года, пеням на недоимку по транспортному налогу за /дата/ года подлежат удовлетворению, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на налог на имущество физических лиц за /дата/ года, на транспортный налог за /дата/ года суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Кроме того, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

Из представленного расчета пени ЕНС по состоянию на /дата/ следует, что в ЕНС вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб. и налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере №., налогу на имущество физических лиц за № год в размере /дата/ руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере №., транспортному налогу за /дата/ год в размере /дата/., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере /дата/. и налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд соглашается с ним, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований и взыскании ФИО2 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере №. пени до ЕНС за период с /дата/ по /дата/ + № руб. пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ – № руб. пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ Отделом по вопросам миграции отдела полиции № 6 «Октябрьский» УМВД России по <адрес>, код подразделения №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность штрафу в размере № руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ Отделом по вопросам миграции отдела полиции № 6 «Октябрьский» УМВД России по г. Новосибирску, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.