№ 2а-871/2022

32RS0021-01-2022-001008-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Гусейновой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Сухаревой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную) уплату налога на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную) уплату налога на доходы физических лиц, штрафа по требованию №28329 от 22 ноября 2021 года на общую сумму .

В обоснование заявленных требований указав, что МИФНС России №1 по Брянской области была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в ходе которой установлено, что 24.03.2021 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год.

МИФНС России № 1 по Брянской области на основе указанной декларации, по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки вынесено решение №2155 от 05.10.2021 года о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Выявленные в рамках камеральной проверки противоправные действия (нарушение п.1 ст.229, п.4 ст.228 НК РФ), образуют составы налоговых правонарушений, за которые п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа.

Так как, в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога на доходы физических лиц не уплатил, ему в соответствии со ст.69 НК РФ было выставлено требование об уплате налога, штрафа и пени №28329 от 22 ноября 2021 года, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере ; пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2019 по 05.10.2021 в размере , штраф, установленный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере , штраф, установленный п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере .

В связи с тем, что исчисленные суммы налогов своевременно уплачены не были то, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора. Согласно п.5 ст.75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора.

Административным ответчиком в срок, указанный в требовании, недоимка по налогу и пене уплачены не были.

По заявлению налогового органа 15 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную) уплату налога на доходы физических лиц в размере , который 25 марта 2022 г. был отменен в связи с направлением ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, 123.1-123.3 КАС РФ просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере ; пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2019 по 05.10.2021 в размере , штраф, установленный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере , штраф, установленный п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере , а всего в размере .

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Брянской области не явился, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, предоставив заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. Доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживают в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам в том числе относится налог на доходы физических лиц.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации предусмотрены в ст. 208 НК РФ. В частности, к первой категории относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находил, в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 указанной статьи.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2016 г. № 475-ФЗ) в рассматриваемых правоотношениях подлежит применению налоговая ставка в размере 13 %.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

При этом в силу пункта 3 статьи 228, абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 80 Налогового кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как установлено в судебном заседании, а также следует из материалов дела, согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 40-41) ФИО1 было произведено отчуждение земельного участка и дома, расположенных по адресу: лесн-во, снт. ВНИИ Стройдормаш, 110 по договору купли-продажи от 17.02.2018 года.

24.03.2021 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой отражен доход, полученный от продажи земельного участка и дома, расположенных по адресу: лесн-во, снт. ВНИИ Стройдормаш, 110, в сумме , при этом сумма налога, подлежащая уплате, на основании декларации указана - 0 рублей.

МИФНС России № 1 по Брянской области на основе указанной декларации, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение №2155 от 05.10.2021 года о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением №2155 от 05.10.2021 года о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, представление ФИО1 в налоговый орган по месту жительства, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год, с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ. Срок представления налоговой декларации по форме за 2018 год – 30.04.2019 года, фактически первичная налоговая декларация представлена 24.03.2021 года. Сумма налога, подлежащая уплате, на основании декларации 0 рублей, количество просроченных месяцев, начиная со срока представления декларации – 24 месяца.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщиком заявлен доход, полученный от продажи земельного участка и дома, расположенных по адресу: лесн-во, снт. ВНИИ Стройдормаш, 110, в сумме . Земельный участок (находится в собственности более 3-х лет), и нежилое здание , которое согласно договора купли-продажи от 17.02.2018 года является нежилым. ФИО1 некорректно заполнено Приложение 6 (сумма вычета от продажи имущества) по данным налогоплательщика составляет , по данным налогового органа ; сумма вычета от продажи (иного) имущества по данным налогоплательщика составляет 0 рублей, по данным налогового органа .

Кроме того, налогоплательщиком в декларации заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ по приобретению объекта, расположенного по адресу: , в размере фактически произведенных расходов . Сумма документально подтвержденных расходов, в связи с приобретением объекта недвижимости, принимаемая для целей имущественного налогового вычета на основании декларации за 2020 год по данным налогоплательщика: – – = налоговая база. В результате изложенного, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, составляет - ( х 13%).

Таким образом, ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации и по уплате налога в бюджет, тем самым совершил противоправное деяние (нарушение п.1 ст.229 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ), за которое решением №2155 от 05.10.2021 года МИФНС России № 1 по Брянской области был привлечен к налоговой ответственности.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее .

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом смягчающих обстоятельств налоговым органом сумма штрафа уменьшена в 32 раза (/ 2) и составила .

Также на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере .

Пункт 9 статья 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу в течение одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05 октября 2021 г. было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 МИФНС России № 1 по Брянской области 07 октября 2021 г. (л.д. 15).

Таким образом, налоговым органом приняты надлежащие меры по уведомлению налогоплательщика о принятых решениях.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения МИФНС России № 1 по Брянской области от 05 октября 2021 г. налогоплательщику ФИО1 было направлено требование №28329 от 22 ноября 2021 года об уплате налога, пени и штрафа, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере ; пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2019 по 05.10.2021 в размере , штраф, установленный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере , штраф, установленный п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере .

Данное требование было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказной письменной корреспонденции на 22.07.2021 (л.д. 8).

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование №28329 от 22 ноября 2021 года содержало сведения о подлежащих уплате суммах налога, штрафа, пени на общую сумму , а также сроке для их добровольной плате - до 18 января 2022 г.

Сведений об уплате в бюджет заявленных ко взысканию налоговым органом сумм суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При этом абзацами первым и вторым пункта 2 указанной статьи НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила , налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила .

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области 15 февраля 2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области - мирового судьи судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области от 25 марта 2022 г. судебный приказ от 15 февраля 2022 г. был отменен (л.д. 15-16).

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не нарушен, поскольку судебный приказ от 15 февраля 2022 г. был выдан в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований от 22 ноября 2021 г., с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 15 июля 2022 г., то есть менее, чем в течение шести месяцев после вынесения определения от 25 марта 2022 г. об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд находит требования МИФНС России № 1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 20001 рубля до – плюс 3 % суммы, превышающей .

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме .

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО1 (паспорт <...>, выданный 14.08.2006 года ОВД г.Новозыбкова и Новозыбковского района Брянской области) о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную) уплату налога на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области ), из которых: налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере ); пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2019 по 05.10.2021 в размере ), штраф, установленный п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере ), штраф, установленный п.1 ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере )

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новозыбковский городской округ Брянской области» государственную пошлину в размере ).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Гусейнова

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2022 года.