Решение по делу № 2А-4591/2024 от 13.02.2025

Решение

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей по сроку уплаты 09 января 2024 года, за 2024 год в размере 15675 рублей по сроку уплаты 13 мая 2024 года, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 805,59 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3500,41 рублей, пени в размере 3909,03 рублей.

Требование мотивированы тем, что ФИО1 в период с 06 октября 29022 года по 24 апреля 2024 года имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023-2024 год. Обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме и своевременно не исполнена.

Кроме того, на имя ФИО1 в 2022 году зарегистрированы право собственности на <адрес> в городе Саратове, а также транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер <№> Обязанность по уплате налогов плательщиком в полном объеме не исполнена.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района города Саратова от 06 июня 2024 года, который отменен определением от 05 июля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 06 октября 2022 года по 24 апреля 2024 года имел статус индивидуального предпринимателя.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2023 год в размере 45842 рублей, за 2024 год в размере 15675 рублей.

Так, размер страховых взносов установлен статьей 430 НК РФ за 2023 год в размере 45842 рублей, за 2024 год в размере 49500 рублей.

В соответствии с частью 5 статьи 432 НК РФ при прекращении статуса ИП страховые взносы подлежали уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За период по 24 апреля 2024 года ФИО1 начислены страховые взносы по в размере: 49500 рублей/12 месяцев=4125 рублей (за месяц), 4125*3 месяца, 4125/30=137,50 рублей (за день в апреле 2024 года), 137,5*24=3300 рублей за апрель 2024 года, а всего: 12375+3300= 15675 рублей.

Кроме того, ФИО1 за 2022 год исчислен налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>: 1741 рублей = 1338924*1/2/0,26%*12, то есть с учетом права общей долевой собственности (1/2 доли в праве).

А.С. исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный номер <№> 356*85*3/12=7565 рублей, то есть исходя из мощности транспортного средства 85 лошадиных сил и периода владения транспортным средством.

Указанные налоги уплачены частично, остаток задолженности по налогу на имущество составил 805,59 рублей, по транспортному налогу – 3500,41 рублей.

В налоговом уведомлении от 15 августа 2023 года ФИО1 предложено уплатить налоги за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет и получено 13 сентября 2023 года

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3909,03 рублей за период со 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года:

с 02 декабря 2023 года по 09 января 2024 года на недоимку в размере 9306 рублей (налог на имущество и транспортный налог за 2022 год); с 10 января 2024 года по 31 марта 2024 года на недоимку в размере 55148 рублей (ранее недоимки и страховые взносы за 2023 год); с 01 апреля 2024 года по 17 апреля 2024 года на недоимку в размере 52148 рублей с учетом частичной уплаты; с 18 апреля 2024 года по 13 мая 2024 года на недоимку в размере 50148 рублей с учетом частичной уплаты; с 14 мая 2024 года по 17 мая 2024 года на недоимку в размере 65823 рублей (ранее имевшаяся задолженность и страховые взносы за 2024 год).

Пени исчислены исходя из ставок за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 15%, с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года – 16%.

В связи с чем 20 декабря 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом проверен расчет административного истца с учетом положений статьи 430 НК РФ, расчет является правильным. Размер страховых взносов по состоянию на дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя произведен истцом по правилам статьи 430 НК РФ.

Транспортный налог исчислен, исходя из мощности каждого транспортного средства, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговые периоды и установленной Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена по правилам пункта 1 статьи 403 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Так, при исчислении налога на имущество за 2022 год административным истцом правильно применена ставка налога, установленная решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193.

При таком положении, учитывая, что административный ответчик не уплатил в полном объеме налоги и страховые взносы в установленный срок, административные исковые требования о взыскании пени за указанный период подлежат удовлетворению.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки соблюдены.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании от 09 декабря 2023 года ФИО1 предложено уплатить имевшуюся задолженность в срок до 09 января 2024 года.

Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет 10 декабря 2023 года и вручено 11 декабря 2023 года.

В последующем налоговым органом принято решение от 24 января 2024 года о взыскании задолженности в прядке статей 46-48 НК РФ, которое направлено плательщику согласно реестру (ШРИ 80099492069622).

При таком положении, исходя из заявленных требований, учитывая изменение обязанности налогоплательщика по уплате налогов в связи с перерасчетом недоимки за предшествующие периоды, с ответчика административного подлежит взысканию спорная задолженность.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам за 2023 года в размере 45842 рублей, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 15975 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 805,59 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3500,41 рублей пени за период со 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 3909,03 рублей, а всего: 69732 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 27 февраля 2025 года.

Судья А.И. Февралева