Решение по делу № 2А-2297/2025 от 16.09.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело №

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль Вольво, госномер №, мощностью 316 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 316 (налогооблагаемая база, мощность) х 150 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 47 400 рублей к уплате налога.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику ФИО1 принадлежит:

- земельный участок по адресу <адрес>», кадастровый №, площадью 550 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 718 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 514 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 652 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 655 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>», кадастровый №, площадь 732 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за земельный участок с КН № 515,50 рублей (налогооблагаемая база) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 443 рублей;

- за земельный участок с КН № 696,84 руб. х 0,30 х 12/12 = 578 руб.;

- за земельный участок с КН № 294,54 руб. х 0,30 х 12/12 = 412 руб.;

- за земельный участок с КН № 668,36 руб. х 0,30 х 12/12 = 527 руб.;

- за земельный участок с КН № 463,55 руб. х 0,30 х 12/12 = 529 руб.;

- за земельный участок с КН № 912,48 руб. х 0,30 х 12/12 = 588 руб.

Земельный налог за 2022 год в общем размере 3 077 рублей не уплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в спорные периоды принадлежало имущество:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 45,2 кв.м., дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражный бокс, по адресу <адрес>», площадь 21,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество является объектом налогообложения.

В 2023 году административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за гаражный бокс с кадастровым номером № 651,88 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 1 049 рублей.

- за квартиру с кадастровым номером № сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 691 рублей х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1 860 рублей.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 2 909 рублей не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 12 657,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247 075,92 рублей, в том числе пени в размере 34 770 рублей.

В задолженность для исчисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ входили налоги:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 294 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 075 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 400 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 211 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 467 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,92 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 792 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 407 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 389 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 192 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 428 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 740 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 258 345,49 рублей, в том числе пени в размере 39 896,57 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27 238,65 рублей.

Ранее налоговым органом применены меры взыскания, вынесены судебные приказы и решения.

Расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 39 896,57 рублей (сальдо на момент обращения к мировому судье) – 27 238,65 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания) = 12 657,92 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 66 043,92 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 400 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 909 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 657,92 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Часть 7 статьи 408 НК РФ предусматривает, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с п.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>», в отношении автомобилей мощностью свыше 250 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты>, федеральной территории "<данные изъяты>"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение <адрес> городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ N 384-III (ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением <адрес> городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующих транспортных средств:

- легковой автомобиль Вольво, госномер №, мощностью 316 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В 2023 году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

Данные обстоятельства следуют из личных данных налогоплательщика, представленных налоговым органом, сообщения УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом при рассмотрении настоящего дела в качестве доказательства размера задолженности.

Доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не представила, ввиду чего, при рассмотрении настоящего дела, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 400 рублей.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах лица на объекты недвижимости ФППК «Роскадастр» по <адрес> следует, что административному ответчику ФИО1 принадлежит:

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 45,2 кв.м., дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражный бокс, по адресу <адрес>», площадь 21,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>», кадастровый №, площадью 550 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 514 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 652 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 655 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу <адрес>», кадастровый №, площадь 732 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года

Указанные квартира, гаражный бокс и земельные участки являются объектами налогообложения.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за квартиру с кадастровым номером №: сумма налога за 2021 год в размере 1 691 рублей х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1 860 рублей.

В общем размере налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 2 909 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями налогового органа, выпиской из ЕГРН, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не предоставила. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию налог на имущество за 2022 год в размере 2 909 рублей.

В 2023 году налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за земельный участок с КН № 696,84 руб. х 0,30 х 12/12 = 578 руб.;

- за земельный участок с КН № 294,54 руб. х 0,30 х 12/12 = 412 руб.;

- за земельный участок с КН № 668,36 руб. х 0,30 х 12/12 = 527 руб.;

- за земельный участок с КН № 463,55 руб. х 0,30 х 12/12 = 529 руб.;

- за земельный участок с КН № 912,48 руб. х 0,30 х 12/12 = 588 руб.

Общий размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составил 3 077 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела сведениями налогового органа, выпиской из ЕГРН, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, письменным расчетом задолженности

Представленный налоговым органом расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год проверен судом и признан верным, поскольку основан на требованиях закона и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в качестве доказательств размера задолженности.

Доказательств уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчик суду не предоставила. При рассмотрении настоящего дела подлежит взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени.

Из административного искового заявления следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере входила задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 294 рублей – нет доказательств принятия мер принудительного взыскания;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 075 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 400 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 211 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 211 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 467 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,92 рублей – нет доказательств принудительного взыскания;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 792 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 407 рублей – нет доказательств принятия мер принудительного взыскания;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 389 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 192 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 428 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 740 рублей – взысканному решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решения <адрес> районного суда <адрес> вступили в законную силу.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями решений <адрес> районного суда <адрес> по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, расчетом пеней, представленным административным истцом.

Общая сумма налоговой задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС на момент начала начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло 223 458,92 рублей, что следует из административного искового заявления и представленного административным истцом расчета пеней.

Однако, учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год в размере 58 294 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 5,92 рублей и за 2018 год в размере 7 407 рублей, а возможность принудительного взыскания указанных налогов у налогового органа утрачена в связи с пропуском установленного законом срока взыскания, указанные налоги не могут быть включены в совокупную налоговую обязанность для начисления пеней в период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней за указанный период, входят налоги:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 075 рублей, за 2020 год в размере 66 075 рублей, за 2021 год в размере 47 400 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 211 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 211 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 792 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 471 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 211 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 467 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 389 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 192 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 428 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 740 рублей.

Общий размер совокупной налоговой обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для исчисления пеней составлял 204 893 рублей. Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 204 893 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5% (ставка расчета пени/процент) х 22 (количество дней просрочки) = 1 277,17 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 204 893 рублей /300 х 12% х 28 = 2 294,80 рублей.

Ввиду поступления от налогоплательщика единого налогового платежа в размере 102 рублей совокупная налоговая обязанность уменьшилась: 204 893 – 102 = 204 791 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 204 791 рублей /300 х 12% х 6 = 491,50 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 204 791 рублей /300 х 13% х 42 = 3 727,21 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 204 791 рублей /300 х 15% х 33 = 3 379,03 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты начисленных налогоплательщику ФИО1 налогов за ДД.ММ.ГГГГ год: земельного налога в размере 3 077 рублей, транспортного налога в размере 47 400 рублей, налога на имущество в размере 2 909 рублей, совокупная налоговая обязанность увеличилась: 204 791 + 3 077 + 47 400 + 2 909 = 258 177 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 258 177 рублей /300 х 15% х 16 = 2 065,42 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 258 177 рублей /300 х 16% х 24 = 3 304,66 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 16 539,79 рублей.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом самостоятельно произведено уменьшение пеней, начисленных ФИО1, на 4 014 рублей, следовательно: 16 539,79 – 4 014 = 12 525,79 рублей.

Каких-либо доказательств уплаты налогов, вошедших в совокупную налоговую обязанность, на которую начислены пени за предъявленный к взысканию период, административный ответчик ФИО1 суду не предоставила, ввиду чего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию с ФИО1 в размере 12 525,79 рублей.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности в размере 192 263,22 рублей.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 65 911 рублей 79 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 400 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 909 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 525 рублей 79 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) взысканию единый налоговый платеж в размере 65 911 рублей 79 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 47 400 рублей,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 909 рублей,

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 077 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 525 рублей 79 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <данные изъяты> областной суд через <данные изъяты> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик