Решение по делу № 2А-3514/2022 от 06.09.2022 | Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3514/2022 (м-2817/2022)

УИД 61RS0006-01-2022-005666-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Морозова И.В.,

при секретаре Григорьян М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, и, в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23, ст. ст. 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц, в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ (либо по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведения, полученным от налоговых агентов).

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

Также налогоплательщик ФИО1, ИНН №, осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в соответствии со статьей 143 НК РФ является плательщиком НДС и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Налогоплательщик обязан уплатить налог согласно представленной налоговой декларации по НДС (либо по результатам мероприятий налогового контроля), по ставкам, установленным статьей 164 НК РФ.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога по НДС также не исполнена.

В соответствии с действующим законодательством каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законном установленные налоги и сборы.

Налоговым органом в порядке положений статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН №, были выставлены и направлены требования от 26.06.2020 года № 44703, от 05.08.2020 года № 62961, от 31.08.2020 года № 66952, от 16.09.2020 года № 66973 об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 25095,95 рублей.

Однако, до настоящего времени сумма недоимки административным ответчиком не уплачена, поэтому административный истец просил суд восстановить Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области процессуальный срок для подачи административного иска о взыскании с ФИО1, ИНН №, суммы задолженности, признав причины пропуска уважительными; взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ – налог в размере 4991,00 рублей, пеня в размере 29,3 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3397,49 рублей, пеня в размере 8,89 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 15806,78 рублей, пеня в размере 58,85 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 802 рублей, пеня в размере 1,64 рублей, а всего на общую сумму 25095,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в судебное заседание суду не сообщил.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьями 19, 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В порядке статей 23, 45, 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и в соответствии со статьями 143, 227 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком на доходы физических лиц, в связи с получением доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, а также налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, включая полученные в денежной форме (статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Статьей 227 Налогового кодекса РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Также налогоплательщик обязан был уплатить налоговому органу и сумму налога на добавленную стоимость. Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога на добавленную стоимость не исполнена.

ФИО1, ИНН №, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 419 НК РФ, также являлась плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполнена не была.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в отношении ФИО1, ИНН № были выставлены и направлены требования № 44703 по состоянию на 26 июня 2020 года по сроку уплаты до 10 ноября 2020 года по уплате суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог по состоянию на 01.07.2019 года в размере 18,74 рублей и по состоянию на 10.06.2020 года в размере 13083,87 рублей, пеня в размере 35,70 рублей, и на обязательное медицинское страхование: налог в размере 3397,49 рублей, пеня в размере 8,89 рублей; № 62961 по состоянию на 05 августа 2020 года по сроку уплаты до 11 сентября 2020 года об уплате суммы недоимки по налогу на добавленную стоимость: налог в размере 401,00 рублей, пеня в размере 0,45 рублей; № 66952 по состоянию на 31 августа 2020 года по сроку уплаты до 07 октября 2020 года об уплате суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 2704,17 рублей, пеня в размере 23,15 рублей; № 66973 по состоянию на 16 сентября 2020 года по сроку уплаты до 23 октября 2020 года по уплате налога на добавленную стоимость на товары: налог по состоянию на 25.08.2020 года в размере 401,00 рублей, пеня в размере 1,19 рублей; налога на доходы физических лиц: налог по состоянию на 15.07.2020 года в размере 4991,00 рублей, пеня в размере 29,30 рублей (л.д. 9-17).

Однако, до настоящего времени недоимки административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что по самому раннему требованию № 44703 по состоянию на 26 июня 2020 года по сроку уплаты до 10 ноября 2020 года, по которому истек срок 11 ноября 2020 года, сумма недоимки превысила общую сумму недоимки 10000,00 рублей, а именно составила по уплате налога сумму в размере 16500,10 рублей, пеня в размере 44,59 рублей, в связи с чем налоговый орган в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по указанному требованию в течении 6 месяцев.

Как установлено судом, определением мирового судьи судебного участка №1 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 22.12.2021 года Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области отказано в принятии заявления № 19470 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1, ИНН № в связи с истечением сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций на момент обращения, который истек 11 мая 2021 года (л.д. 30-31).

Таким образом, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки по требованию № 44703 по состоянию на 26 июня 2020 года по сроку уплаты до 10 ноября 2020 года. Также налоговым органом пропущен срок и для обращения в суд с настоящими исковыми требованиями о взыскании недоимки по требованиям № 62961 по состоянию на 05 августа 2020 года, № 66952 по состоянию на 31 августа 2020 года и № 66973 по состоянию на 16 сентября 2020 года.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего административного иска по указанным требованиям, с указанием признания причин пропуска уважительными, поскольку обращение в суд с заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

Однако указанные в обоснование заявленного ходатайства причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев с даты истечения, установленных в вышеперечисленных требованиях сроков для добровольной оплаты суммы недоимки.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При установленных обстоятельствах, поскольку на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен установленный срок для обращения по требованиям о взыскании с административного ответчика суммы недоимки на общую сумму в размере 25095,95 рублей, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска в полном объеме в связи с пропуском административным истцом установленного законом срока на обращение с указанными требованиями.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на добавленную стоимость – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 сентября 2022 года.

Судья И.В. Морозов