Решение по делу № 2А-2184/2025 от 19.08.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-2184/2025

УИД 18RS0011-01-2025-001145-43

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 19 августа 2025 года.

31 июля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

изначально административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее также – Управление ФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по НДФЛ за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,94 руб., пени по НДФЛ за 12 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 482,64 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,12 руб., пени по НДФЛ за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб., пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,88 руб., НДФЛ за 12 месяцев 2023 года в размере 28432,00 руб., пени по НДФЛ за 12 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333,60 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,59 руб., НДФЛ за полугодие 2024 года в размере 9860,00 руб., пени по НДФЛ за полугодие 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,86 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,88 руб.

Определением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени передано по подсудности в Завьяловский районный суд Удмуртской Республики.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

-автомобили легковые, Шкода Рапид, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобили легковые, LADA VESTA, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику был начислен НДФЛ за 2023-2024 годы, который в установленные законом сроки налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени.

Кроме того, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил возражения, считает, что сумма недоимки указана неверно.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 150 л.с. (до 183,9 кВт) включительно – 29.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год:

- на автомобиль LADA VESTA, государственный регистрационный знак № – 106,10 (налоговая база) * 29.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1539,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог не уплачен, взыскан решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,88 руб.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.

Ответчик обязан уплачивать налоги (страховые взносы), плательщиком которых он является в соответствии со статьей 432 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По сведениям налогового органа, ФИО1 имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов, статус адвоката – действующий.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхованием за 2020 год в размере 32448,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год взыскана решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год уплачены частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1053,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1279,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,23 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму недоимки 32448,00 руб.) в размере 398,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (на сумму недоимки 6014,96 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,78 руб.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.

Задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 руб.

Задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пункт 1). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате за 9 месяцев 2022 год, составила 6700,00 руб., которая налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачена, взыскана решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП в размере 3472,46 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по НДФЛ за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,94 руб.

Налогоплательщиком не уплачен в установленный срок НДФЛ за 2022 год в размере 39346,00 руб., взыскан решением Глазовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по НДФЛ за 12 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 482,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 года.

Сумма налога, подлежащая уплате: авансовый платеж за 1 квартал в размере 16303,00 руб., за полугодие в размере 17405,00 руб., за 9 месяцев в размере 14664,00 руб., взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) в размере 28432,00 руб. в установленный законом срок не уплачена.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом были начислены пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,12 руб., пени по НДФЛ за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб., НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,88 руб., пени по НДФЛ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333,60 руб.

Налоговым органом за 1 квартал 2024 года начислен авансовый платеж в размере 14559,00 руб., который в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) в полном объеме не уплачен, взыскан решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,59 руб.

Налоговым органом за полугодие 2024 года начислен авансовый платеж в размере 9860,00 руб., который в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) в полном объеме не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, заказной корреспонденцией.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, на все отрицательное сальдо единого налогового счета. Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику, административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу положений п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1);

- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога (подпункт 2);

- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 3);

- со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса (подпункт 4).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 п. 3 ст. 48).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 01 января 2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет. Внесены изменения в порядок учета и взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

На 01 января 2023 года, в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ для каждого налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом об отрицательном сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что законодатель не связывает начало течения срока для обращения в суд только лишь с истечением срока исполнения требования. В случае если налоговым органом ранее сформировано требование (извещение) на отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом предприняты меры для обращения в суд после истечения срока исполнения требования, то дальнейшее обращение в суд возможно, если после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

У ФИО1 образовалась задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год после истечения установленного законом срока для уплаты налогов, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка Глазовского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Управления ФНС по УР поступило в Глазовский районный суд УР 25 марта 2024 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 12 месяцев 2023 года в размере 28432,00 руб., пени по НДФЛ за 12 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333,60 руб., НДФЛ на полугодие 2024 года в размере 9860,00 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,10 руб. подлежат удовлетворению.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по НДФЛ за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,94 руб., пени по НДФЛ за 12 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 482,64 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,12 руб., пени по НДФЛ за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб., пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,88 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,86 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,88 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2020-2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Представителем административного истца представлены сведения о том, что НДФЛ за 9 месяцев 2022 года, НДФЛ за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год взысканы на основании решения Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Срок для принудительного исполнения указанного решения суда не истек.

НДФЛ за 1 квартал 2023 года, за полугодие 2023 года, 9 месяцев 2023 года, 1 квартал 2024 года взысканы на основании решения Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Срок для принудительного исполнения указанного решения суда не истек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год взысканы решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Решение вступило в законную силу, взыскателю выдан исполнительный лист ФС № судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому району возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнения решения суда судебным приставом-исполнителем взысканы суммы в счет оплаты задолженности по страховым взносам. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени подлежат удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по НДФЛ за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,94 руб., пени по НДФЛ за 12 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 482,64 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,12 руб., пени по НДФЛ за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб., пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,88 руб., пени по НДФЛ за 1 квартал 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,86 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,88 руб. подлежат удовлетворению.

Требование налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,78 руб. удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3953,65 руб. (98,84 % от суммы удовлетворенных требований) в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета:

пени по НДФЛ за 9 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,94 руб.,

пени по НДФЛ за 12 месяцев 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 482,64 руб.,

пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,12 руб.,

пени по НДФЛ за полугодие 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,50 руб.,

пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 179,88 руб.,

пени НДФЛ за 12 месяцев 2023 года в размере 28432,00 руб.,

пени по НДФЛ за 12 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 333,60 руб.,

пени по НДФЛ за 1 квартал 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,59 руб.,

НДФЛ за полугодие 2024 года в размере 9860,00 руб.,

пени по НДФЛ за полугодие 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,10 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,53 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,86 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,88 руб.

(Всего 40249,64 руб.)

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП налогового органа и его наименование

УИН

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

18201837230042070948

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,78 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3953,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева