Административное дело № 2а-428/2023

40RS0026-01-2022-003284-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Обнинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Нагибиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитенко Е.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеней. В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и на доходы физических лиц, у него образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 333 рубля (ОКТМО 29715000), пени в размере 1 рубль 08 копеек. Кроме того, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 175 500 рублей (ОКТМО 29715000), начислены пени в сумме 8 239 рублей 73 копейки и штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 26 325 рублей, а также штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 35 100 рублей. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения; ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с документами, подтверждающими произведенные расходы. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 94 531 рубль. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об отмене решения в соответствии с п.3 ст.31 НК РФ» решение МИФН России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части уплаты в бюджет НДФЛ за 2020 год в сумме 175 500 рублей, пени в сумме 8 239 рублей 73 копейки, привлечения к ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 16 194 рубля, привлечения к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 12 145 рублей. В связи с изложенным административный истец, уточнив требования, просил взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 333 рубля, пени в размере 1 рубль 08 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 14 180 рублей, а также штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 18 906 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненный административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений на административный иск суду не представил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 cт. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 cт. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Подпунктом 2 п. 2 cт. 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрировано право собственности на ? долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступили сведения, о том, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ продано (отчуждено) указанное недвижимое имущество.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО3 получен доход от продажи, принадлежащей ему доли в указанной квартире, в размере 1 850 000 рублей.

Указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения, то есть менее 5 лет.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела письменными доказательствами и ответчиком не оспаривались.

На основании изложенного, с учетом положений ст. 220 НК РФ, налоговая база по доходу ФИО3 от продажи недвижимого имущества в 2020 году составила 175 500 рублей (1 850 000 рублей – 500 000 рублей) х 13%).

В установленные законом сроки административный ответчик налог на имущество физических лиц и на доходы физических лиц в указанном размере не уплатил, декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не предоставил. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.

В этой связи ФИО2 направлены требования МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени и штрафов, предоставлен срок для его добровольного исполнения (до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ), данные требования оставлены без удовлетворения (л.д. 17-22).

Решением МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 245 498 рублей 81 копейка.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд с данным административным иском административным истцом не пропущен.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ «Об отмене решения в соответствии с п.3 ст.31 НК РФ» решение МИФН России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части уплаты в бюджет НДФЛ за 2020 год в сумме 175 500 рублей, пени в сумме 8 239 рублей 73 копейки, привлечения к ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 16 194 рубля (35 100 рублей – 18 906 рублей), привлечения к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 12 145 рублей (26 325 рублей – 14 180 рублей).

Из указанного решения следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлены документально подтвержденные расходы на приобретение проданного объекта с суммой налога к уплате 94 531 рубль. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ подтверждено право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму 1 122 824 рубля 25 копеек фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой квартиры. После представления декларации 3-НДФЛ, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая к уплате в бюджет составляет 94 531 рубль, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ 18 906 рублей, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, составляет 14 180 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов подлежат удовлетворению. При этом суд учитывает, что доказательств погашения указанной задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку данный расчет произведен в соответствии с нормами налогового законодательства и не противоречит действующему законодательству, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 202 рубля 60 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 333 рубля, пени в размере 1 рубль 08 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 14 180 рублей, штраф за неуплату налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 18 906 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 202 рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья Н.В. Нагибина