Решение по делу № 2А-1421/2023 от 18.12.2023

копия

дело №а-1421/2023

УИД 16RS0044-01-2023-001437-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года город Чистополь

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зотеевой Н.А., с участием:

представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО2, его представителя ФИО4,

при секретаре судебного заседания ФИО9,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 1 365 643,96 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 040 000 рублей и пени в общем размере 312 571,99 рублей, из них:

245 821,32 рублей, начисленные по результатам камеральной проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1 040 000 рублей;

30 229,33 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1 040 000 рублей;

36 521,34 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере 1 040 000 рублей;

штраф 13 000 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 71, 97 рублей, начисленные на сумму 484, 26 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Предприниматели уплачивают страховые взносы самостоятельно, и таким образом формируют свои пенсионные права. ФИО5 несвоевременно оплатил сумму страховых взносов за 2017 год. В связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 71,97 рублей.

Кроме того, у административного истца имеется обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, полученным от регистрирующего органа, административный ответчик на праве собственности владел следующим имуществом: магазин с кадастровым номером 16:54:070101:1571, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 16:54:070101:1301, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 сдавал в аренду ООО «Чистопольский кондитер» указанный объект недвижимости, полученные доходы отражены в налоговой декларации по УСН за 2017 год. В последующем ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ продал объекты недвижимости и получил доход в общем размере 8 000 000 рублей. В силу того, что реализованный объект недвижимости (магазин и земельный участок) использовался в предпринимательской деятельности, полученный доход от реализации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой отражена сделка по реализации объектов недвижимости (магазин и земельный участок), а также заявлено право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных на строительство, покупку расходов. В последующем ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой содержатся сведения о получении доходов от реализации имущества в размере 8 000 000 рублей.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, свидетельствующий о неуплате (неполной уплате) налога на доходы физических ли в размере 1 040 000 рублей (8 000 000 рублей * 13%) за 2017 год, что является налоговым правонарушением, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за нарушение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан отказано в удовлетворении требований ФИО6 о признании указанного решения налогового органа недействительным. Определениями апелляционных инстанций указанное решение оставлено без изменений.

ФИО6 были направлены требования об уплате задолженности, в связи с их неисполнением налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесены судебные приказы №а-1/2023, №а-2/2023 и №а-3/2023, которые в связи с поступившими от ФИО6 возражениями отменены ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в указанном размере.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал, указав на приостановление определением суда взыскания задолженности при рассмотрении административного дела о признании решения налогового органа недействительным.

Административный ответчик, его представитель в судебном заседании административные исковые требования не признали частично, с суммой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 71, 97 рублей согласились, в остальной части требования не признали, представили письменные возражения, указав на нарушение срока обращения в суд, а также на нарушение процессуального порядка обращения в суд, поскольку при возникновения спора в отношении сделки налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением, минуя приказное производство, что разъяснено в Обзоре судебной практики ВС РФ.

Суд, выслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные налогоплательщиком.

Согласно подпункту 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ (физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В случае получения индивидуальными предпринимателями доходов от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, они не могут уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в порядке реализации права на имущественный налоговый вычет. Равным образом в этом случае у них отсутствует возможность воспользоваться правом на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в порядке подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Частями 1, 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Частью 5 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В соответствии с частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Частью 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Частью 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу частей 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН <***>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Основной вид деятельности: торговля розничная, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, табачные изделия в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.2)

В нарушение статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО10 Р.К. уплата страховых взносов за 2017 своевременно им не произведена, ввиду чего на сумму задолженности 484, 26 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 71, 97 рублей.

Кроме того, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2017 год ФИО6 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данное решение налогового органа ФИО2 обжаловано в суд. При рассмотрении дела было установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО7 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества: нежилого помещения – магазина с кадастровым номером 16:54:070101:1571, и земельного участка с кадастровым номером 16:54:0700101:1301, расположенных по адресу: <адрес>, который зарегистрирован в Управлении Росреестра ДД.ММ.ГГГГ. Составлен соответствующий передаточный акт. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ составлена расписка о получении от ФИО7 денежных средств в размере 8 000 000 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено нарушение пункта 6 статьи 210, подпункта 4 пункта 2 статьи 220, пункта 17.1 статьи 217, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившиеся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 040 000 рублей, что является нарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный акт направлен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которого составлены дополнения к акту налоговой проверки №, согласно которым также установлена неуплата налога с доходов физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 1 040 000 рублей.

Налоговый орган по итогам проведенной камеральной проверки пришел к выводу о том, что сумма дохода в размере 8 000 000 рублей от реализации недвижимого имущества подлежит налогообложению в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, и, поскольку документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на строительство объекта, и приобретение земельного участка, ФИО2 не представлены, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у ФИО2 права на получение имущественного и профессионального вычета по расходам, связанным со строительством объекта недвижимости и приобретением земельного участка. Ввиду неправомерно примененного налогового вычета налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц на сумму 1 040 000 рублей (8 000 000 рублей ?13%).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 040 000 рублей и начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 245 821,32 рублей, ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и ему назначен штраф, с применением статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при установлении смягчающих обстоятельств, в размере 13 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ решение направлено ФИО2

Не согласившись с указанным решением, в порядке досудебного урегулирования ФИО2 обратился в Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> с апелляционной жалобой на указанное решение.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.7-19/042267@ жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ Чистопольским городским судом Республики по административному делу №а-401/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании решения недействительным (незаконным) и обязании устранить допущенные нарушения прав Татарстан вынесено решение, которым решено: «в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, принятое в отношении ФИО2 ИНН <***>, адрес: 422981 <адрес>, незаконным и обязании устранить допущенные нарушения прав, отказать. Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>, адрес: 422981 РТ, <адрес>), в пользу ФБУ Средне-Волжский Региональный центр судебной экспертизы расходы на проведение судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 512 рублей».

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ решение Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменений.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и в соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 040 000 рублей и пени в размере 245 821,32 рублей, начисленные по результатам камеральной проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

штраф, начисленный по результатам камеральной проверки в размере 13 000 рублей;

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 040 000 рублей и пени в размере 30 229,33 рублей, начисленные на указанную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 72,95 рублей, начисленные за 2017 год на сумму 484,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 36 521,34 рублей, начисленные на сумму налога 1 040 000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отправка указанных требований ФИО2 подтверждается реестрами почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании пени, начисленных по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 30 229,33 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 72,95 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-1/20213 о взыскании с ФИО2 указанной суммы задолженности в общем размере 30 302,28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленным административным ответчиком возражением.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 040 000 рублей, пени в размере 245 821,32 рублей, штраф в размере 13 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-2/20213 о взыскании с ФИО2 указанной суммы задолженности в общем размере 1 298 821,32 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 36 521,34 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-3/20213 о взыскании с ФИО2 указанной суммы задолженности в общем размере 36 521,34 рублей.

После отмены указанных судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что сумма ко взысканию изменилась, в части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и составляет вместо 72,95 рублей – 71,97 рублей, в связи с проведением технической корректировки начисленных пени.

Исходя из представленного истцом расчета, учитывая решение о привлечении административного ответчика ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, законность которого проверена в судебном порядке, соблюдение порядка применения санкций в виде пени и штрафа, установленного пунктом 1 статьи 122 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, с применением статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при установлении смягчающих обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налогов, пени, штрафа, в том числе требования по направлению требования об уплате задолженности, соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

Указание стороны административного ответчика на нарушение административным истцом процессуального порядка обращения в суд со ссылкой на Обзор Верховного Суда России от ДД.ММ.ГГГГ «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года» основано на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку указанный Обзор не может быть отнесен к настоящему делу с учетом того, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, главой 32 которого определен порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций, отличный от ранее установленного Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации.

Довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд основаны на неверной трактовке фактических обстоятельств дела и отклоняется судом по следующим основаниям.

В соответствии с часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ определением судьи Чистопольского городского суда Республики Татарстан по административному делу №а-401/2022 применены меры предварительной защиты, и действие решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было приостановлено до рассмотрения указанного административного дела и вступления в законную силу решения суда. Решение суда по указанному административному делу вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлениями о вынесении судебных приказов административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены и с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, налоговым органом нарушений пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации как на обращение к мировому судье, так и в суд, не допущено.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 1 365 643,96 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 040 000 рублей и пени в общем размере 312 571,99 рублей, из них: 245 821, 32 рублей, начисленные по результатам камеральной проверки за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1 040 000 рублей; 30 229, 33 рублей, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1 040 000 рублей; 36 521, 34 рублей, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере 1 040 000 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 71, 97 рублей, начисленные на сумму 484, 26 рублей за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 15 028 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

Копия верна.

Судья Чистопольского городского суда

Республики Татарстан Н.А. Зотеева

Секретарь судебного заседания ФИО9

Подлинник данного документа находится в деле №а-1421/2023 и хранится в Чистопольском городском суде Республики Татарстан.