Решение по делу № 2А-4135/2023 от 30.05.2023

<данные изъяты>

№ 2а-4135/2023

УИД 50RS0021-01-2023-001201-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,43 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 925,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,01 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 846,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 369,50 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 256,19 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 435,85 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,14 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, указанного в налоговых уведомлениях. Административный ответчик является плательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2014-2020 года. Задолженность по выставленным Инспекцией требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 343 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ по делу №а-2052/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил письменные пояснения, просил в удовлетворении исковых требований отказать, в том числе в связи с пропуском срока исковой давности для обращения истца в суд.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее – действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2018, 2020 годах принадлежали объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (период владения в 2018 году 1 месяц, в 2020 году 12 месяцев);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 16:50:110107:3089 (период владения в 2018, 2020 годах по 12 месяцев);

- квартира с кадастровым номером № (период владения в 2018 году 12 месяцев);

- квартира с кадастровым номером № (период владения в 2018 году 1 месяц);

- квартира с кадастровым номером № (период владения в 2018 году 12 месяцев, в 2020 году 12 месяцев);

- квартира с кадастровым номером № (период владения в 2018 году 4 месяца):

- квартира с кадастровым номером № (период владения в 2020 году 12 месяцев).

Также, ответчик является плательщиком земельного налога, так как ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № (период владения в 2015 году по 12 месяцев, 2016 году 3 месяца);

- земельный участок с кадастровым номером № (период владения в 2020 году 5 месяцев).

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежали транспортные средства: ЛЕНД РОВЕР FRELLANDER, государственный регистрационный знак № (период владения в 2020 году 12 месяцев), МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200 государственный регистрационный знак № (период владения в 2020 году 1 месяц).

В обозначенный период владения указанные объекты недвижимости, автомобили являлись объектом налогообложения, а ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес административного ответчика Инспекцией были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленные сроки и в добровольном порядке с расчетом суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией выставлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 343 судебного участка Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ по делу №а-2052/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С иском Инспекция согласно оттиску печати Красногорского городского суда обратилась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом уведомление об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 6152 рублей, доказательств направления данного уведомления в адрес налогоплательщика не представлено.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по налогам, на которые произведено начисление пени начисленные, на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 6152,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1369,50 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 6152,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1256,19 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 435,85 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400,14 рублей, взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 является пользователем сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" в связи с чем требования были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; доказательств того, что административный истец в заявленный в иске период не использовал, закрыл личный кабинет, в материалы дела не представлено.

Доводы административного ответчика в представленных письменных пояснениях на иск, об оплате начисленных налогов, отсутствии в собственности земельного участка, за которое взыскивается налог, не может быть принято во внимание. ФИО1 в нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что имущество отсутствовало во владении либо выбыло из владения налогоплательщика в спорный период.

Доказательств отсутствия задолженности, доказательств ее оплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Судом установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 780 рублей оплачена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом».

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию: пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,43 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 925,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,01 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 846,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,00 рублей.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 753 рублей 94 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,43 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 925,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,01 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 846,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,00 рублей; всего – 18 848,44 рублей.

В удовлетворении в остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Красногорского городского округа госпошлину в размере 753 рублей 94 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС Российской Федерации.

Судья Р.Н. Харитонова