Дело № 2а-1-166/2025

64RS0010-01-2024-003411-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 г. г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской обл. в составе председательствующего судьи Мартынова Д.А.,

при помощнике судьи Семерикове С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской обл. (далее – МИФНС № 2) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

МИФНС № 2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2019-2022 г.г. имел в собственности транспортное средство – ВАЗ 21053, г.н.з. №, ВАЗ 21214, г.н.з. №, ВАЗ 21214, г.н.з. №, ВАЗ 2123, г.н.з. №, а также в период 2019 г., ? долю в праве собственность на недвижимость с кадастровым номером №, в связи с чем обязан оплачивать налоги, однако этого не сделал, в связи с чем образовалась задолженность по налогам в размере 10113,20 руб., которые истец просит взыскать с ФИО1, и поскольку налог своевременно не оплачен, ему начислена пеня за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2173,11 руб., которую истец также просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя, заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст. 44 НК РФ).

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности (ч. 8 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, к которым отнесены квартиры.

Налоговым периодом является календарный год, со сроком уплаты такого налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 405, абз. 1 п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 % от кадастровой стоимости, и 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения (п. 1 ст. 403 НК РФ), в отношении квартир. При этом, налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, Решением Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 24 ноября 2017 г. № 49/3-244 «Об установлении налога на имущество физических лиц и налоговых льгот на территории муниципального образования город Вольск» ставка налога на имущество физических лиц (жилые помещения, гаражи, машино-места и хозяйственные строения и сооружения), установлена в размере 0,3 %, а в отношении прочих объектов – 0,5 %.

В период на 01 января 2017 г. ставка налога на имущество, утв. Решение Совета МО г. Вольск Вольского муниципального района от 30 октября 2014 г. № 14/3-70, составляла:

Стоимость имущества (кадастровая, инвентаризационная)

Ставка, в %

до 300 тыс. руб. (включительно)

0,1

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно)

0,3

от 500 тыс. руб. до 750 тыс. руб. (включительно)

0,6

от 750 тыс. руб. до 1 млн. руб. (включительно)

0,9

от 1 млн. руб. до 1,5 млн. руб. (включительно)

1,4

свыше 1,5 млн. руб.

2,0

Кроме этого, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Из представленных сведений следует, что ФИО1 в период с 18 августа 2011 г. по 20 мая 2019 г., являлся собственником 1/4 доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 49 кв.м., кад. №.

Также, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Также в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно представленным документам, расчёт налога на жилое помещение, с кадастровым номером №, по состоянию на 01 января 2017 г., рассчитывается по формуле: кадастровая (инвентаризационная) стоимость (312723 руб.) * на налоговую ставку (0,1 %) * на период владения в отчётном периоде (12 мес.), то есть 312723 руб. * 0,1 % * 12 мес./12 мес. = 313 руб. (с учётом округления).

Следовательно, расчёт налога за 2019 г., следует производить в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, по формуле: ((«кадастровая стоимость» – 20 кв.м. (п. 4 ст. 403 НК РФ)) * на налоговую ставку – налог за 2017 г.)* коэффициент (п. 8 ст. 408 НК РФ) + налог за 2017 г.) * на долю в праве собственности * на период владения в отчётном периоде, то есть:

- за 2019 г. – (((870425 руб. – 355275 руб.) * 0,3 – 313 руб.) * 0,4 + 313 руб.) * ? доля * 5 мес. = 84 руб. (с учётом округлений до целого).

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2019 г. составляет 84 руб., которую следует взыскать с ответчика.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год, со сроком уплаты такого налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 360, абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно сведениям из ГИБДД, ФИО1 принадлежит:

- автомобиль ВАЗ 21053, г.н.з. №, мощностью 72 л.с., с 20 января 2011 г.;

- автомобиль ВАЗ 21214, г.н.з. №), мощностью 80,9 л.с., с 31 мая 2019 г.;

- автомобиль ВАЗ 2123, г.н.з. № мощностью79,6 л.с., с 29 декабря 2021 г.

В соответствии с Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ставка транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 14 руб. за 1 л.с.

Следовательно, транспортный налог, с учётом ст. 363 НК РФ, подлежащий оплате:

за 2019 г. налоговый период:

- за ВАЗ 21053 составляет 1008 руб. (72 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.);

- за ВАЗ 21214 составляет 661 руб. (80,9 л.с. * 14 руб. * 7 мес. / 12 мес.);

за 2020 г. налоговый период:

- за ВАЗ 21053 составляет 1008 руб. (72 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.);

- за ВАЗ 21214 составляет 1133 руб. (80,9 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.);

за 2021 г. налоговый период:

- за ВАЗ 21053 составляет 1008 руб. (72 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.);

- за ВАЗ 21214 составляет 1133 руб. (80,9 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.);

за 2022 г. налоговый период:

- за ВАЗ 21053 составляет 1008 руб. (72 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.);

- за ВАЗ 21214 составляет 189 руб. (80,9 л.с. * 14 руб. * 2 мес. / 12 мес.);

- за ВАЗ 2123 составляет 1114 руб. (79,6 л.с. * 14 руб. * 12 мес. / 12 мес.).

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. составляет 8262 руб.

При этом, сумма в размере 405,94 руб. была учтена в счёт транспортного налога за указанный налоговый период.

Следовательно, с ФИО1 следует взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 7856,09 руб.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. А до 01 декабря 2022 г. в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Информационными письмами Банка России были установлены размеры ключевой ставки (ставки рефинансирования).

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что пеня, как по налогам рассчитана по формуле: размер недоимки * ключевая ставка (ставки рефинансирования) / 100 % / 300 * количество дней просрочки, что соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчёт пени за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. (л.д. 30-31, 32-33), суд признаёт правильным, поскольку он произведён с учётом поступивших платежей, периода просрочки и ключевой ставки (ставки рефинансирования), а, следовательно, подлежащим взысканию в полном объёме, то есть в размере 2173,11 руб.

При этом расчет налога и пени, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты взыскиваемых сумм, суду не представлено.

Так, административному направлялось налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г., № от 01 сентября 2021 г., № от 01 сентября 2022 г., № от 01 августа 2023 г. о добровольной оплате налога (л.д. 10, 12, 14, 16).

Затем, административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки по налогам, пеней и штрафов № от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., которое было направлено ФИО1 почтовым отправлением (л.д. 18, 19).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Так, решением № от 03 апреля 2024 г. с ФИО1 решено взыскать задолженность по налогам за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 20).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб., либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 руб.

Согласно материалам административного дела № 2а-1747/2024, мировым судьёй судебного участка № 2 Вольского р-на Саратовской обл. 17 июня 2024 г. МИФНС № 2 обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, которое в этот же день было удовлетворено и с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за 2019-2022 г.г. и пени, однако судебный приказ был отменён по заявлению должника 28 июня 2024 г.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 27 декабря 2024 г.

Следовательно, исковые требования о взыскании с ФИО1 ВР. налоговых платежей в размере 7940,09 руб., а также пени в размере 2173,11 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

Также, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской обл., – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам в размере 7940,09 руб.:

Взыскать с ФИО1 пени, за неисполнение обязанности по уплате налога в размере 2173,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 21 февраля 2025 г., путём подачи апелляционной жалобы, через данный суд.

Председательствующий Д.А. Мартынов