Решение по делу № 2А-3080/2022 от 07.12.2022 | Озерский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-3080/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Никитиной Л.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественных налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 года в размере 2589 руб., пени в сумме 523,25 рублей, по земельному налогу за 2017-2020 г.г. в сумме 820 рублей, пени в сумме 109,56 рублей, по налогу на имущество за 2018-2020 г.г. в сумме 1063 руб., пенсии в сумме 3,14 руб., пени по НДФЛ в сумме 0,35 руб. В обоснование административных исковых требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Озерска Челябинской области от 06.04.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени. Задолженность по налогам и пени за указанный период не оплачены по настоящее время. ФИО1 с 30.07.2013 г. по 17.11.2018 г. являлась владельцем транспортного средства ЛАДА 211140, г.р.з № мощностью 89,10 л., с 05.06.2018 г. CHEVROLRT ЛАНОС, г.н. №, мощностью 86 л.с., с 18.07.2018 г. квартиры, расположенной по адресу : Челябинская область <адрес> с 10.06.2014 г. земельного участка, расположенного по адресу : <адрес>. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком имущественные налоги ха период с 2017 г. по 2020 г. уплачены не был, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №, №, №, №,№ об уплате имущественных налогов, пени, однако ответчик требование налогового органа не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении настаивали на удовлетворении заявленных требований, просили рассмотреть дело без его участия ( л.д.70).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что задолженность по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество за период с 2019 по 2020 г. ею погашена. Считает, что административный истец пропустил срок исковой давности предъявления исковых требований по взысканию задолженности по имущественным налогам за 2017-2018 г.г. Кроме того, транспортный налог на автомобиль ЛАДА 211140, г.р.з № за 2018 г. рассчитан неверно, так как на основании договора купли- продажи транспортного средства указанный автомобиль был ею продан 24.10.2018 г, тогда как административным истцом налог был рассчитан по ноябрь 2018 г. включительно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика ( л.д. 38,), а также карточкой учета транспортного средства, справкой ГИБДД УМВД России по ЗАТО г. Озерска (л.д.72,73), что ФИО1 с 30.07.2013 г. по 17.11.2018 г. являлась владельцем транспортного средства ЛАДА 211140, г.р.№, с 05.06.2018 г. владельцем транспортного средства CHEVROLRT ЛАНОС, г.н. №

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017-2020 г.г., исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения.

Расчет транспортного налога :.

Автомобиль ЛАДА 211140, г.р.з №, мощностью 89,10 л. :

За 2017 г. – 89,10 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 686 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 14.07.2018 (л.д.30), в установленный срок (до 03.12.2018 г.) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 20.12.2018 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.13), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.45).

За 2018 г. – 89,10 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 11/12 (месяцев владения) = 629 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 23.08.2019 (л.д.31), в установленный срок (до 02.12.2019 г.) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 25.12.2019 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.17), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.43,45).

За автомобиль CHEVROLRT ЛАНОС, г.н. №:

За 2018 г. – 86,00 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 7/12 (месяцев владения) = 386 руб.;

За 2019 г. – 86,00 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 444 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 (л.д.34), в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 16.12.2020 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.16), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.45).

За 2020 г. – 86,00 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 444 руб.;

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 (л.д.32), в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 15.12.2021 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.15), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д. 42,45).

Ссылка административного истца на неверный расчет транспортного налога на автомобиль ЛАДА 211140, г.р.з № за 2018 г., поскольку на основании договора купли- продажи транспортного средства указанный автомобиль был ею продан 24.10.2018 г, тогда как административным истцом налог был рассчитан по ноябрь 2018 г. включительно, судом во внимание принята быть не может.

Согласно пункту 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" ( действовавший на момент совершения договора купли- продажи транспортного средства) собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Таким образом, владелец обязан в установленном порядке зарегистрировать транспортное средство или внести изменения в регистрационные данные транспортного средства в течение 10 суток после приобретения.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в фактическом пользовании.

Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605 ( действовавший на момент совершения договора купли- продажи транспортного средства), предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Следовательно, у налогоплательщика имелась реальная возможность собственными действиями снять автомобиль с регистрационного учета.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 29 мая 2019 года N 1441-О и др.).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Факт реализации, в отсутствие данных о снятии автомобиля с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога.

Таким образом, продажа (утрата) транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Недобросовестность покупателя транспортного средства в части не осуществления государственной регистрации перехода права собственности транспортного средства, не препятствовала Печерских снять автомобиль с учета.

Как следует из справки ГИБДД УМВД России по ЗАТО г. Озерска транспортного средство ЛАДА 211140, г.р.з № снято с учета только 17.11.2018 г. ( л.д.73).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Поскольку снятие с учета транспортного средства ЛАДА 211140, г.р.з А684ВР174 произошло после 15 числа, то административным истцом правомерно был начислен транспортный налог за ноябрь 2018 г.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.38), а также выпиской из ЕГРН от 01.12.2022 г. ( л.д.61) ФИО1 является собственником:

- с 18.07.2018 г. 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу : <адрес>

Из представленного административным истцом расчета (налоговое уведомление № – л.д.31- оборот2), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2018 год составляет:

кадастровая стоимость 1 299323 руб., период владения 5 месяцев, доля в праве 1/2, коэффициент к налоговому периоду 0,6: 1299323 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/2 *5 = 162 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № от 25.12.2019 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.17), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.43,45).

Сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2019 год составляет ( л.д.34):

кадастровая стоимость 1299323 руб., период владения 12 месяцев, доля в праве 1/2, 1299323 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/2 *12 = 429 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № от 16.12.2020 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.16), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д.45)..

Сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 2020 год составляет ( л.д.32):

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлено требование № от 15.12.2021 г. об уплате недоимки и пени ( л.д.15), которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ( л.д. 42,45).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 31 НК РФ и решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 15.09.2005 г. № 101 « О земельном налоге на территории Кыштымского городского округа Челябинской области « установлены дифференцированные ставки.

ФИО1 с 10.06.2014 г. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу : <адрес> ( л.д.38)

Как следует из налоговых уведомлений за 2017 -2020 года ( л.д.30,31,32,34), сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком земельного составляет 205 рублей из расчета:

-кадастровая стоимость 68396 руб., период владения 12 месяцев, доля в праве 1: 68396 (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 = 205 рублей.

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях (л.д л.д.30,31,32,34), в установленный срок не были уплачены, в адрес административного ответчика направлены требования ( л.д. 28893, 37690, 33393,32842) об уплате недоимки и пени, которые направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 45).

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению оплата заявленных ко взысканию налогов в установленный срок не была произведена в срок, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. сроком уплаты – до 03 декабря 2018 года выставлено административному ответчику 14 июля 2018 г. (л.д.30).

Следовательно, пени за период с 04.12.2018г. по 19.12.2018г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 21- оборот) по земельному налогу составят:

- за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.: 205 руб. х 7,75 %:300х13 дней = 0,67 рублей,

- за период с 17.12.2018 г. по 18.12.2018 г.: 205 руб. х 7,75 %:300х3 дня = 0,16 рублей

Итого – 0,67+0,16= 0,83 руб.

По транспортному налогу составят ( л.д.19- оборот):

- за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.: 686 руб. х 7,75 %:300х13 дней = 2,23 рублей,

- за период с 17.12.2018 г. по 18.12.2018 г.: 686 руб. х 7,75 %:300х3 дня = 0,53 рублей

Итого – 2,23+0,53= 2,76 руб.

Налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. сроком уплаты – до 02 декабря 2019 года выставлено административному ответчику 23 августа 2019 г. (л.д.31).

Следовательно, пени за период с 03.12.2019г. по 24.12.2018г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 27) по земельному налогу составят:

- за период с 03.12.2019 г. по 16.12.2019 г.: 205 руб. х 6,50 %:300х13 дней = 0,58 рублей,

- за период с 17.12.2019 г. по 24.12.2019 г.: 205 руб. х 6,25 %:300х9 дней = 0,38 рублей

Итого – 0,58+0,38= 0,96 руб.

По транспортному налогу составят:

- за период с 03.12.2019 г. по 16.12.2019 г.: 629 руб. х 6,50 %:300х13 дней = 1,77 рублей,

- за период с 17.12.2019 г. по 24.12.2019 г.: 629 руб. х 6,25 %:300х9 дней = 1,18 рублей

Итого – 1,77+1,18= 2,95 руб.

По налогу на имущество составят:

- за период с 03.12.2019 г. по 16.12.2019 г.: 162 руб. х 6,50 %:300х13 дней = 0,46 рублей,

- за период с 17.12.2019 г. по 24.12.2019 г.: 1629 руб. х 6,25 %:300х9 дней = 0,30 рублей

Итого – 0,46+0,30= 0,76 руб.

Налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. сроком уплаты – до 01 декабря 2020 года выставлено административному ответчику 03 августа 2020 г. (л.д.34).

Следовательно, пени за период с 03.12.2019г. по 15.12.2018г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 26) по земельному налогу составят:

- за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.: 205 руб. х 4,25 %:300х14 дней = 0,41 рублей

По транспортному налогу составят:

- за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.: 444 руб. х 4,25 %:300х14 дней = 0,88 рублей,

- за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.: 386 руб. х 4,25 %:300х14 дней = 0,77 рублей

Итого – 0,88+0,77= 1,65 руб.

По налогу на имущество составят:

- за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2020 г.: 429 руб. х 4,25 %:300х14 дней = 0,85 рублей,

Налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. сроком уплаты – до 01 декабря 2021 года выставлено административному ответчику 01 сентября 2021 г. (л.д.32).

Следовательно, пени за период с 03.12.2019г. по 24.12.2018г. (дата окончания начисления пени административным истцом, что следует из расчета (л.д. 25) по земельному налогу составят:

- за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.: 205 руб. х 7,50 %:300х13 дней = 0,67 рублей,

По транспортному налогу составят:

- за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.: 444 руб. х 7,50 %:300х13 дней = 1,44 рублей,

По налогу на имущество составят:

- за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2019 г.: 472 руб. х 7,50 %:300х13 дней = 1,53 рублей,

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям в срок оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени в суммах указанных в налоговые требованиях.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплаты земельного налога и транспортного налога за период с 2014-2017 г., а также уплате НДФЛ, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 10.07.2019 г. ( л.д.11) о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 0,35 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 514,45 рублей и пени по налогу на земельному налогу в сумме 116,14 рублей. Срок исполнения – 25.10.2019 г.

Согласно представленному расчету ( л.д.19-23), период начисления пени за 2014 г. с 01.12.2015 г. по 29.05.2019 г., за 2015 г. с 20.12.2016 г. по 29.05.2019 г., за 2016. с 16.02.2018 г. по 29.05.20119 г., за 2017 г. с 20.12.2018 г. по 09.07.2019 г.. Расчеты пени судом проверены и признаны правильными

Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате транспортного налога и земельного налога в установленные законом сроки и в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании пени по требованию №, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика на пропуск налоговым органом срока исковой давности предъявления требований, что влечет отказ в их удовлетворении, несостоятельны в силу нижеследующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок исполнения самого раннего требования № истекал 25 октября 2019 года, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени истекал 25 мая 2022 года (л.д.11.

Из представленных материалов следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество, земельного налога и транспортного налога за 2017- 2020 г.г, а также пени, было передано в аппарат мирового судьи судебного участка № 2 г.Озерска Челябинской области 13 апреля 2022 года ( л.д.49).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был вынесен мировым судьей 18 апреля 2022 года, отменен в виду наличия возражений должника 06 мая 2022года (л.д.48). С настоящим административным иском МИФНС № 3 по Челябинской области обратилась 03 ноября 2022 года, также в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 5).

При указанных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2017- 2020 г.г, а также пени предъявлены в пределах срока для обращения за их взысканием в порядке искового производства

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Довод административного истца о полном погашении задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2021 г.г. не нашел своего подтверждения в судебном заседании.

Представленная в суд выписка ООО « Хоум Кредит энд Финанс Банк» за период с 07.12.2022 г. о произведенных административным ответчиком денежных переводах в Управление Федерального казначейства по Челябинской области не свидетельствует об оплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2021 г.г, поскольку у административного ответчика числиться задолженность по имущественным налогам за более ранний период. В платежных поручениях административным ответчиком не был указан периоды уплаты имущественных налогов и пени по ним. Налоговым органом указанный платеж может быть зачтен в погашение задолженности по имущественным налогам в хронологическом порядке.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области :

- пени по НДФЛ в сумме 0,35 рублей,

КБК 18210102030012100110 ( для пени)

-транспортный налог за 2017-2020 г.г. в сумме 2589 рублей, пени в сумме 523 рубля 25 копеек,

КБК 18210604012021000110 ( для налога), 18210604012022100110 ( для пени)

-налог на имущество за 2018-2020 г.г. в сумме 1063 рубля, пени в сумме 3 рубля 14 копеек,

КБК 18210601020041000110 ( для налога), 18210601020042100110 ( для пени)

- земельный налог за 2017-2020 г.г. в сумме 820 рублей, пени в сумме 109 рублей 56 копеек

КБК 18210606042041000110 ( для налога), 18210606042042100110 ( для пени).

Реквизиты для зачисления: счет 03100643000000016900, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 017501500, Управления Федерального казначейства по Челябинской области г. Челябинск, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000, 75743000.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина

Мотивированное решение изготовлено 14 декабря 2022г.