Решение по делу № 2А-137/2025 от 24.09.2025 | Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 10 сентября 2025 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Филатовой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Овченковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и просит: взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пеням в общем размере 713 168,43 рублей, из которых: задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 337 577 рублей; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 в сумме 70 350 рублей; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 10 184 рублей; пени в совокупном размере, начисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 295 057,43 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу №04-07/009@ от 14.02.2022, в ее компетенцию в числе прочих входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 г.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в его собственности находились следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога за 2022 г. составила 8 280 рублей; автомобиль <данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога за 2022 г. составила 1 904 рублей. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, административный ответчик не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>,<адрес> помещения по адресу: <адрес>, <адрес> помещения по адресу: <адрес>, <адрес> помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>, помещения по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик является собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами №, №, расположенных по адресу: <адрес>. Срок уплаты земельного налога за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов за 2022 год. Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил задолженность по налогам за 2022 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 584 126 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 729 241,69 руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1,6 статьи 48 НК РФ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 5 605 458,74 руб., в том числе: налог – 4 675 514,96 руб., пени – 929 943,78 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу –ФИО3, а также представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу –ФИО4, действующие на основании доверенности, поддержали административные исковые требования.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

В судебных заседаниях, состоявшихся ранее, административный ответчик исковые требования не признал, полагал, что Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу является ненадлежащим административным истцом. Кроме того, удовлетворение данного иска, повлечет двойное взыскание, поскольку задолженность в размере 457 442,96 рублей уже взыскана. В сальдо единого налогового счета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Выслушав обьяснения представителей заинтересованных лиц и исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена налоговая ставка в размере 14 руб., и свыше 150 л. с. до 200 л. с.– 45 руб.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога, уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

П. 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так, в соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в ее компетенцию входит, в том числе: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимок, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (п.п. 6.1, 6.2, 6.11). Соответственно, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу наделена полномочиями по предъявлению исков в суд и является надлежащим истцом по делу, в связи с чем, доводы ответчика в этой части являются необоснованными.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2022, поскольку в указанный период времени, ему на праве собственности принадлежали транспортные средства марки <данные изъяты> <данные изъяты> (№), мощность двигателя которого – 184 кВт.; марки <данные изъяты> (№), мощность двигателя которого - 136 кВт., что подтверждается сведениями ОГИБДД УМВД России по г. Новокузнецку.

Размер транспортного налога за 2022 составил 10184 руб., согласно следующему расчету: (184 л/с (мощность двигателя автомобиля марки <данные изъяты>)*45 (ставка)+(136 л/с (мощность двигателя автомобиля марки <данные изъяты>)*14 (налоговая ставка).

Сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости подтверждается, что ФИО1 в 2022 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровой стоимостью 3497 000 руб. и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью 1 193 000 руб., соответственно, он является плательщиком земельного налога.

Земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2022 составил 52 455 руб. (3497000 руб.*1,5 % (ставка налога), в отношении земельного участка с кадастровым номером № - 17 895 руб. (1 193 000 руб.*1,5%). Общий размер земельного налога за 2022 год составил 70 350 руб.

Кроме того, в 2022 г. ФИО1 являлся собственником следующих обьектов недвижимого имущества:

- помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 1 816 972 руб.;

- помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 46767 руб.;

- помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 13 649 руб.;

- помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 16486 руб.;

- помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 2898 320 руб.;

-помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 3332563 руб.;

-помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 648583 руб.;

- помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 3222 000 руб.;

- помещения по адресу: <адрес>, <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 8718 000 руб.;

-помещение по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 9440 000 руб.;

-помещения по адресу: <адрес>,<адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 5407 353 руб.;

-помещения по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровой стоимостью 4017000 руб., что подтверждается выписками из ЕГРН.

Указанные объекты недвижимости отнесены к категории «иные строения, помещения и сооружения».

На основании п. 8 ст.408 НК РФ суммы налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя, из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н-(Н1-Н2)*К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии);

К - коэффициент, равный:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

-0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

-0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в частности в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексах) и помещениях в них.

Подп. 4 п. 3 Решения Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ ставка налога определена в размере 2 процентов от кадастровой стоимости.

Таким образом, если объект недвижимости включен в соответствующий перечень, исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с учетом указанных норм законодательства.

Согласно представленному расчету, произведенному с учетом кадастровой стоимости обьектов недвижимого имущества, ставки налога на имущество физических лиц, общая сумма налога на имущество за 2022 составила 337 577 руб.(8810 руб.+234 руб.+68 руб.+82 руб.+95 руб.+13368 руб.+3243 руб.+64440 руб.+28081 руб.+188800 руб.+17417 руб.+12939 руб.)

Налоговым органом с целью налогообложения было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет:

- транспортного налога за налоговый период - 2022 г., в размере 10 184 руб.;

- земельного налога за налоговый период - 2022 г., в размере 70 350 руб.;

- налога на имущество физических лиц по каждому из указанных объектов недвижимого имущества, принадлежащих административного ответчику, за налоговый период - 2022 г. в размере 337 577 руб., всего 418 111 руб. и установлен срок уплаты исчисленного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за предшествующие периоды, в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, в общей сумме 4 257 403,96 руб., с учетом всех не уплаченных ответчиком налогов, за исключением 2022 г., и пени в размере 471 827,73 руб., установлен срок - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО6 требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ административным истцом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 4 812 392,89 руб.

Установлено, что в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

На дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимок по налогам.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Из анализа вышеприведенной нормы следует, что до обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, который был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из административного дела № следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженности формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в том числе пени в размере 295 057,43 руб., транспортный налог в размере 10 184 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 70 350 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 337 577 руб. за 2022 г.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об исправлении описки в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока, Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбасса обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., транспортного налога за 2022 г., земельного налога за 2022 г., пени в приказном порядке., предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 337 577 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 10 184 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 70 350 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что пени, начисленные на сумму недоимки, не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, пени, опровергается представленными в материалы дела судебными актами о взыскании данной задолженности.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что с его единого налогового счета уже были удержаны денежные средства, в том числе по взыскиваемой задолженности, что повлечет двойное взыскание с него одних и тех же налогов, являются необоснованными и письменными доказательствами не подтверждаются, опровергаются информацией, из которой следует, что списание произведено по налогам за иной период.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, учитывая хронологически порядок ведения карточек расчетов с бюджетом, денежные средства на сумму 457 442,96 руб., были учтены налоговым органом в счет погашения недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Также, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 295 057,43 рублей.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующим законодательством и (или) установленного в налоговом уведомлении или требовании.

В соответствии с п.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Доводы административного ответчика на истечение срока, предусмотренного п.1 ст.113 НК РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку названной нормой установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как вопрос привлечения к налоговой ответственности не являлся предметом настоящего спора.

Суммы задолженности, на которые начислены пени в рамках данного спора, к которым административный ответчик полагает необходимо применить срок исковой давности, уже были предметом взыскания, в связи с чем пени начислены обоснованно, т.к. порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд, соблюдены. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, требования ФИО1 о признании задолженности по налогам и пени за период с 2016 -2020 г.г. были предметом рассмотрения административного дела №

Решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении указанных требований было отказано, поскольку установлено, что невозможность взыскания задолженности опровергается фактом вынесения судебных решений о ее взыскании.

Таким образом, поскольку срок для принудительного взыскания задолженности не был пропущен налоговым органом, задолженность по пене правомерно включена в суммы неисполненных обязательств (сальдо ЕНС).

Согласно представленному расчету задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 318 417 руб., задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 291 492,57 руб., общий размер пени составляет 609 909,58 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 5 605 458,74 руб., в т.ч. пени в сумме 929 943,78 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 634 886,35 рублей (609 909,58 (по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) + 24 976,77 (по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, задолженность по пене в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 295 057,43 руб. (929 943,78 руб. (сальдо по пени на момент ДД.ММ.ГГГГ) – 634 886,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 19 263,36 руб. (713 168,43 руб. - 500 000 руб.) х 2% + 15 000 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 337 577 руб.; задолженность по земельному налога с физических лиц за 2022 год в сумме 70 350 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 10 184 рублей; пени в совокупном размере, начисленную на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 295 057 руб.43 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № №) в доход бюджета Новокузнецкого городского округа госпошлину в размере 19 263 руб.36 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 24.09.2025.

Председательствующий Н.И. Филатова