№ 2а-174/2023 УИД 13RS0025-01-2022-003577-36

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 января 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021г., пени по страховым взносам за 2020, 2021г.г., пени по НДФЛ за 2020г., пени по транспортному налогу за 2020г.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по РМ) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного иска административный истец указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. С 13 мая 2003г. поставлен на учет в качестве адвоката. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2020г. в срок – 12 апреля 2021г., самостоятельно исчислил сумму налога к уплате – 48 609 руб. Вследствие неуплаты НДФЛ за 2020г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок начислены пени в сумме 1 572 руб. 52 коп.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации лица уплачивают в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. Так за 2021г. административный ответчик должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб. Сумма задолженности с учетом частичного погашения в размере 439 руб. 37 коп. составила на обязательное пенсионное страхование - 32 008 руб. 63 коп., на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

Из-за неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021гг. начислены пени в общей сумме 1 124 руб.43 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020-2021гг. в сумме 209 руб. 45 коп.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль марки Опель Омега, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <..>.

Из-за нарушения сроков уплаты транспортного налога за 2020г. налоговым органом начислены пени в сумме 19 руб. 92 коп.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени №671 от 21 января 2022г., №324 от 12 января 2022г. по почте заказным письмом. Однако требования исполнены не были. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. 01 апреля 2022г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 06 октября 2022г. на основании возражений административного ответчика был отменен.

До настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021г., пени по страховым взносам на ОПС за 2020, 2021 гг., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021г., пени по страховым взносам на ОМС за 2020,2021гг., пени по НДФЛ за 2020г. и пени по транспортному налогу за 2020г.

Учитывая изложенное и руководствуясь требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 008 руб. 63 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное за 2020,2021 гг. в размере 1 124 руб. 43 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021гг. в размере 209 руб. 45 коп., пени по НДФЛ за 2020г. в размере 1 572 руб. 52 коп. и пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 19 руб. 92 коп., а всего 43 360 руб. 95 коп.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем представил письменное заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах - 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно пункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, пунктов 2,3.4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32 008 рублей 63 копейки за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Республики Мордовия налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 13 мая 2003г. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката, соответственно является плательщиком НДФЛ.

В связи с получением дохода, ФИО1 12 апреля 2021г. в налоговый орган им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 48 609 руб. (по сроку уплаты - 15 июля 2021г.). Однако, в установленный срок административный ответчик налог не уплатил.

Также административный ответчик ФИО1 не уплатил в установленный законодательством срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 008 руб. 63 коп., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации с 26 января 2017 года по 23 марта 2021г. на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки Опель Омега, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <..>, в связи с чем, в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015г. №422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В обоснование исковых требований о взыскании пени административным истцом представлены сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по страховым взносам за 2020г., недоимки по НДФЛ за 2020г., недоимки по транспортному налогу за 2020г.

Так, 24 марта 2022г. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020г. в размере 4 080 руб. (№2а-162/2022). Судебный приказ не отменен и вступил в законную силу.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 27 мая 2022г. (2а-744/2022) был удовлетворен административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. С ФИО1 взыскана в том числе недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 48 609 руб. Решение вступило в законную силу 01 июля 2022г.

Задолженность по страховым взносам за 2020г. оплачена административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. добровольно 26 марта 2021г. в сумме 1 178,56 руб. и 4 марта 2022г. в сумме 31 269,44 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. – 04 марта 2022г.

При таких обстоятельствах у налогового органа имелись основания для начисления пеней в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 324 от 12 января 2021г. со сроком исполнения до 22 февраля 2022г. на сумму пеней по транспортному налогу в размере 163,60 руб., на сумму пеней по НДФЛ в размере 1572,52 руб., на сумму пеней по страховым взносам на ОПС в размере 1 035,49 руб., на сумму пеней по ОМС в размере 272,59 руб.; №671 от 21 января 2022г. со сроком исполнения до 02 марта 2022г. на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021г. всего в размере 40 874 руб., пени в размере 115,81 руб. Однако требования исполнены не были.

Установив, что административный ответчик в добровольном порядке обязанность по уплате недоимки и пени не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

01 апреля 2022г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ (№2а-222/2022), который определением мирового судьи от 06 октября 2022г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по страховым взносам и пени, в указанном в административном исковом заявлении размере.

Расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на медицинское страхование за 2021г. представленный административным истцом, проверен судом и является верным, соответствующим положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени судом также проверен и является верным, соответствует периодам, суммам и видам недоимки, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Все суммы пени включены в требования, их начисление подтверждается представленными доказательствами – требованиями, карточкой «Расчета с бюджетом».

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 06 октября 2022г., административный истец обратился в суд с административным иском 30 ноября 2022 г.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета городского округа Саранск в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 501 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021г., пени по страховым взносам за 2020, 2021г.г., пени по НДФЛ за 2020г., пени по транспортному налогу за 2020г., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32 008 руб. 63 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020,2021 гг. в размере 1 124 руб. 43 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426 руб., пени по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021гг. в размере 209 руб. 45 коп., пени по НДФЛ за 2020г. в размере 1 572 руб. 52 коп. и пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 19 руб. 92 коп., а всего 43 360 (сорок три тысячи триста шестьдесят) рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 501 (одна тысяча пятьсот один) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 01 февраля 2023 года.