Дело №2а-651/2025

УИД 76RS0022-01-2024-004807-06

Принято в окончательной форме 11.06.2025г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года г.Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пудовой Е.В.,

при секретаре Горячевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 11418,41 руб., а именно по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 10340,89 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024г. в сумме 1077,52 руб., и штрафа в сумме 125 руб., а всего 11543,41 руб.

В обоснование требований указано, что задолженность по состоянию на 10.01.2024г. образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налоговых начислений по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 годы, транспортного налога за 2021г., а также пени и штрафа. Ссылается на ст.357, 363, 388, 400, 403 НК РФ, а также ст.75 НК РФ и указывают, что налогоплательщику в спорный период принадлежали объекты налогообложения: иное строение, помещение и сооружение с к.н. №, площадью <данные изъяты>.м. по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость <данные изъяты>., квартира, с к.н. №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №, ПТС №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. на сумму 3332 руб., за 2022г. 815 руб., данные суммы погашены в полном объеме. Произведен расчет транспортного налога за 2021г. на сумму 5063руб., данная сумма была погашена в полном объеме. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. №, и от ДД.ММ.ГГГГ. №. Также в отношении налогоплательщика проводилась камеральная проверка по НДФЛ за 2021г., в результате выявленных нарушений был составлен акт, и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности и начислен штраф 125руб. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов была исполнена не своевременно, были начислены пени по состоянию на 31.12.2022г. и за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г., было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в срок также исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который 09.02.2024г. был вынесен под номером 2а-314/2024, однако определением от 05.06.2024г. был отменен. Данный факт послужил основанием для обращения административного истца с административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть в его отсутствие. Ранее представил дополнительную письменную позицию, согласно которой указал порядок исчисления налога на имущество и транспортного налога в период с 2018г. по 2021г., а также порядок образования задолженности по пеням, в связи с несвоевременной уплатой данных налогов вместо 2019-2021г., с нарушением в 2022г. и 2024г. А именно по состоянию на 31.12.2022г. транспортный налог - 9960,97 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 159,64 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 220,28 руб., также пени на совокупную задолженность с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. -1077,52руб.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания была извещена надлежащим образом, путем телефонограммы, при этом в судебное заседание не явилась, просила судебное заседание отложить по причине нахождения в командировке.

Судом определено о рассмотрении дела при данной явке, поскольку административный ответчик извещалась о дате судебного заседания на 20.05.2025г. заблаговременно - 14.05.2025г., (ранее в заседании был объявлен перерыв с 05.05.2025г. до 13.05.2025г., и далее до 20.05.2025г.), однако не явилась, каких-либо возражений по иску не представила, также, как не представила и доказательств в подтверждение уважительности не явки.

Таким образом, оснований для отложения дела судом не установлено. Кроме того, судом учтено, что в период нахождения дела в производстве суда со 02.12.2024г. у административного ответчика имелось достаточно времени для представления доказательств в обоснование своей позиции, с материалами дела она была ознакомлена 10.02.2025г. и до настоящего времени какую-либо позицию по иску не выразила.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, … зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расположенное в пределах муниципального образования.. . имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ п.2 и 6).

На основании ст.363,397,409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.360,393,405 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что на имя ФИО1 с 2015г. и соответственно в спорный период были зарегистрированы и принадлежали следующие объекты налогообложения:

- квартира, к.н. №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

- иное строение, помещение и сооружение, к.н. №, площадью <данные изъяты>.м. по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снятия ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость <данные изъяты>.,

- автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №, ПТС №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снятия ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации объекта за налогоплательщиком.

Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО административному ответчику были начислены налоги: транспортный налог, а также на имущество физических лиц, а также за 2018г., за 2019г., за 2020г., за 2021г., на основании налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ. – 58725 руб., и 556руб. соответственно, № от ДД.ММ.ГГГГ. – 60750руб. и 612руб. соответственно, № от ДД.ММ.ГГГГ – 60750 руб., 673руб. и 4711руб. соответственно, № от ДД.ММ.ГГГГ. – 5063 руб., 741руб. и 2591 руб. соответственно. А также № от ДД.ММ.ГГГГ. – 815 руб.

В адрес административного ответчика выставлялись требования, в том числе: № по состоянию на 23.12.2019г. на сумму 58725 руб., и пени 251,05руб. со сроком уплаты до 31.01.2020г. № по состоянию на 24.12.2020г. на сумму 50750 руб. и пени 189,34 руб. со сроком уплаты 02.02.2021г. № по состоянию на 16.12.2021г. на сумму 66134руб. и пени 231,47 руб. со сроком уплаты до 26.01.2022г. А всего по данному требованию обращено внимание на общую задолженность в сумме 75264руб.

Согласно дополнительной письменной позиции административного истца, указанные налоги были оплачены за 2018г. - 16.12.2020г. и 10.10.2022г. (вместо ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. - 19.11.2021г. и 31.08.2022г. (вместо декабря 2020), за 2020г. - 10.10.2022г. и 31.08.2022г. (вместо ДД.ММ.ГГГГ). За 2021г. налог уплачен 29.05.2024г. и 07.06.2024г. (вместо ДД.ММ.ГГГГ).

Все указанные суммы оплат, отражены в представленных в материалы дела расчетах.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г. № на сумму налога 8395руб., пени 11128,33 руб., и штрафа 125руб. в срок до 28.08.2023г направлено 17.08.2023г., согласно сведений из личного кабинета налогоплательщика, требование получено.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абз.24 п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) внесены изменения в ст.48 НК РФ, согласно ч.3 которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в соответствующий срок.

Как указано судом выше, согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно было быть направлено в адрес должника либо не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки, а в случае не уплаты административный истец вправе обратиться в суд в течение срока определенного ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика выставлялись требования и устанавливался срок их исполнения. Требования в результате были исполнены, но с нарушением срока, в связи с чем были начислены пени.

Согласно материалов административного дела, и расчета административного истца, поскольку административным ответчиком не своевременно был уплачен налог на имущество за 2021г. – 3332руб., и 2022г. – 815 руб., также транспортный налог за 2021г. – 5063 руб., а также ранее начисленные налоги, в связи с чем произведен расчет пени по состоянию на 31.12.2022г. всего 10340,89руб., и на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024г. в сумме 1077,52 руб.

Как указано судом выше, требование было направлено в августе 2023г. со сроком исполнения до 28.08.2023г.

Также согласно требования административному ответчику надлежало оплатить штраф в сумме 125 руб. Факт начисления штрафа подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за непредставление налоговой декларации по налогу на НДФЛ за 2021г.

Установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обращалась в Судебный участок №4 Заволжского судебного района г.Ярославля с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022г. – 4147руб., штрафа за 2021г. – 125руб., пени за период с 03.12.2019г. по 09.01.2024г. – 11418,41руб., транспортного налога за 2021г. – 5063руб. 09.02.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от 05.06.2024г. отменен.

Согласно административного иска, и представленного расчета, после обращения за судебным приказом, налоги были уплачены 29.05.2024г., 07.06.2024г., однако сумма пени и штрафа оплачена не была.

02.12.2024г. в суд поступило административное исковое заявление о взыскании соответствующей задолженности.

Таким образом, срок на взыскание заявленной задолженности в судебном порядке не пропущен и сумма пени и штрафа подлежит взысканию.

При этом суд также исходит из следующего:

Как указано судом выше, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Как разъяснено в абз.3 п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом.

Как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-0 оспариваемые законоположения ст.75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что налоговым органом предпринимались меры ко взысканию задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, требования были направлены, и налогоплательщиком исполнялись, однако уплата производилась с нарушением срока, в связи с чем начисление пени по состоянию на 31.12.2022г. и далее на совокупную задолженность в общей сумме 11418,41 руб., а также требование об уплате штрафа за 2021г. в сумме 125 руб. законно, и указанные суммы подлежат взысканию в полном объеме.

Также в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. (ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 10340 рублей 89 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 1077 рублей 52 копейки, а всего 11418 рублей 41 копейка, а также штраф 125 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Пудова