Решение по делу № 2А-2352/2023 от 22.06.2023 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени.

№2а-2352/2023

24RS0002-01-2023-002011-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 года г. Ачинск

Ачинский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Заботиной О.Л.,

при секретаре Матвиенко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени. Требования мотивированы тем, что 28.04.2021 г. ответчик предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2020 год, в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее трех лет, где исчисленная сумма налога к уплате составила 19500 руб. Сумма налога за 2020 год должна быть уплачена не позднее 15.07.2021 года. Однако ответчик не уплатил налог вовремя. По состоянию на текущую дату остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 17453,91 руб. Ответчиком произведена оплата 20.09.2022 г. в сумме 185 руб., 10.10.2022 г. в сумме 878,82 руб., 08.11.2022 г. в сумме 982,27 руб. Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Ачинский» ответчик является собственником автомобиля Тойота Королла, регистрационный номер №, с 21.10.2010 г. Согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчик является собственником 1/4 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 18.07.2013 г. Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №1108977 от 27.06.2019 на уплату транспортного налога в сумме 1523 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 30 руб. за 2018 год со сроком оплаты не позднее 02.12.2019 г. Ответчиком задолженности в срок не уплачена. В связи с несвоевременной оплатой налогов, ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц с 03.12.209 г. по 24.12.2019 г. в размере 0,14 руб.; по налогу на доходы физических лиц с 16.07.2021 г. по 29.07.2021 г. в размере 52,65 руб. Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: №20305 по состоянию на 30.07.2021 г., №60926 по состоянию на 25.12.2019 г. 10 декабря 2021 г. вынесен судебный приказ №2а-505/2/2021, однако на основании возражений ответчика, данный судебный приказ отменен определением суда от 22.12.2022. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджета транспортный налог за 2018 год в сумме 1523 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 30 руб.; пени по налогу на имущество: с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 0,14 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17453,91 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с 16.07.2021 г. по 29.07.2021 г. в размере 52,65 руб., всего взыскать 19059,70 руб. (л.д. 3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 17 мая 2023 года (л.д. 18-19).

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС № 17 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 27,42-43), причины неявки не сообщили. В административном иске представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. оборотная сторона 4).

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу требований ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе жилой дом; квартира, комната и т.д.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на спорный период установлены Решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от 27.11.2014 N 65-452р, согласно п.2 которого установлена ставка налога на имущество физических лиц, в размере 0,1 % для объекта жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно), Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно: жилого назначения 0,11%, нежилого назначения 0,3%, свыше 500000 руб. - жилого назначения 0,5%; нежилого назначения 2%. Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, 28.04.2021 г. ФИО1 подана налоговая декларация по форме №3-НДФЛ, в связи с отчуждением недвижимого имущества (л.д. 6-8). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19500 руб.

С 18.07.2013 г. на имя ФИО1 зарегистрировано право на 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 9,17).

До настоящего времени на имя ФИО1 с 21.10.2010 г. зарегистрирован автомобиль Тойота Королла, регистрационный номер № (л.д. 17).

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

12 августа 2019 года ответчиком посредством личного кабинета получено налоговое уведомление № 1108977 от 27.06.2019 г. на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1523 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30 руб. (л.д. оборотная сторона 10, 16).В указанные сроки, задолженность по указанным налогам не уплачена в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по налогу на имущество: с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 0,14 руб.; по налогу на доходы физических лиц с 16.07.2021 г. по 29.07.2021 г. в размере 52,65 руб. (л.д. 13,15).

Согласно ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой сумм налогов и пеней, 30.12.2019 года ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика получено требование № 60926 от 25.12.2019 г. на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени со сроком уплаты не позднее 28.01.2020 г. (л.д.10,14).

03 августа 2021 года ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика получено требование № 20305 от 30.07.2021 г. на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 19500 руб., пени со сроком уплаты не позднее 31.08.2021 г. (л.д. 11,12).

Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований (до 28.01.2020 г., 31.08.2021 г.) задолженность ФИО1 не погашена перед бюджетом.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а именно 29.11.2021 г. налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в г.Ачинске было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. На основании данного заявления мировой судья судебного участка №2 в г. Ачинске вынес судебный приказ № 2а-505/2/2021 от 10.12.2021 г. (л.д. 29-30,31,32), который отменен определением мирового судьи от 22.12.2022 на основании поступивших возражений должника (л.д. 33,34).

Согласно сообщению ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, на исполнении в службе судебных приставов находилось исполнительное производство №160991/22/24016-ИП от 07.09.2022 г., возбужденное на основании судебного приказа №2а-505 от 10.12.2021 года в отношении должника ФИО1 о взыскании налогов в пользу взыскателя МИФНС России №17 по Красноярскому краю в размере 22640,47 руб. Судебным приставом-исполнителем удержано 3631,23 руб. 10 января 2023 года на основании определения об отмене судебного приказа исполнительное производство было прекращено (л.д. 36-40).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размере 762 рубля 39 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 1523 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 30 руб.;

- пени по налогу на имущество: с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 0,14 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17453,91 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с 16.07.2021 г. по 29.07.2021 г. в размере 52,65 руб., а всего, в общей сумме 19059 (девятнадцать тысяч пятьдесят девять) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 762 рубля 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Ачинский городской суд.

Председательствующий судья Заботина О.Л.

Мотивированного решение изготовлено 06.07.2023 г.