Дело № 2а-1393/2022
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
17 июня 2022 г. г. Миасс, Челябинская область,
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гонибесова Д.А.
при секретаре Антиповой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании в бюджет:
- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 500 рублей, пени по транспортному налогу 822 рубля 32 копейки;
- недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 11 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 0,10 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 92 рублей 46 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 рублей 34 копейки;
- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9 500 рублей, по пени по транспортному налогу в сумме 556 рублей 23 копейки.
Данные иски объединены в одно производство для их совместного рассмотрения и разрешения.
В обоснование требований указано, что налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 9 500 рублей, пени по транспортному налогу 822 рубля 32 копейки, налог на имущество за 2019 год в сумме 11 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 0,10 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 9 500 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 556 рублей 23 копейки, которые налогоплательщиком в бюджет не уплачены. Также у налогоплательщика в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым вносам имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 92 рублей 46 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 рублей 34 копейки.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области (далее – Инспекция) при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что по сведениях, переданным регистрирующим органом, за ФИО1 в 2016 году зарегистрировано транспортное средство «RENAULT LOGAN» государственный регистрационный знак НОМЕР, период владения составил 12 месяцев.
В 2017 году за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «RENAULT LOGAN» государственный регистрационный знак НОМЕР, период владения составил 3 месяца, а также зарегистрировано транспортное средство «ГРАНД ЧЕРОКИ» государственный регистрационный знак НОМЕР, период владения составил 10 месяцев (л.д. 46).
В 2018 году и в 2019 году за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ««ГРАНД ЧЕРОКИ» государственный регистрационный знак НОМЕР, период владения составил 12 месяцев (л.д. 45).
Транспортный налог за 2019 год составил: 190 лошадиных силы х 50 руб. = 9 500 руб. (л.д. 7). Данный налог в бюджет не уплачен.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год Инспекцией начислены пени за период со 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г. в сумме 84,79 руб.
Транспортный налог за 2018 год составил: 190 лошадиных силы х 50 руб. = 9 500 руб. (л.д. 6) Данный налог в бюджет не уплачен.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год Инспекцией начислены пени за период с 6 февраля 2020 г. по 12 мая 2020 г. в сумме 182,09 руб.
Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 670 руб. (л.д. 7 оборотная сторона) уплачена 1 июня 2021 г.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год Инспекцией начислены пени за период с 24 июля 2019 г. по 12 мая 2020 г. в сумме 42,52 руб.
На основании судебного приказа № 2а-1754/2019 от 16 октября 2019 г., выданного мировым судьей судебного участка № 5 г.Миасса Челябинской области, вступившего в законную силу взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 754 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 10 февраля 2019 г. в размере 143 руб. 22 коп.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена полностью 1, 18, 23 июня 2021 г.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год Инспекцией начислены пени за период с 24 июля 2019 по 12 мая 2020 г. в сумме 512 руб. 92 коп.
Общая сумма пени составила 822,32 руб. (84,79 руб. + 182,09 руб. + 42,52 руб. + 512,92 руб.).
ФИО1 в 2019 году являлся собственником 1/4 доли в праве собственности на квартиру (кадастровая стоимость 190 027 руб.), расположенной адресу: АДРЕС. Период владения составил 2 месяца.
Налога на имущество за 2019 год составил: 190 027 руб. х 1/4 х 0,30 х 2 мес. / 12 мес. = 11 руб.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год Инспекцией начислены пени по налогу на имущество в сумме 0,10 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г.
Требования НОМЕР и НОМЕР об уплате налога и пени, направленные налогоплательщику по почте, со сроками исполнения до 30 марта 2021 г. и до 23 июня 2020 г. соответственно в добровольном порядке не исполнены (л.д. 8).
Согласно данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 10 апреля 2018 г. по 4 мая 2018 г. и плательщиком страховым взносов за указанный период (л.д. 21 оборотная сторона).
За 2018 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 883,89 руб.
Согласно данных карточки расчета с бюджетом (далее – КРСБ) данная сумма уплачена несвоевременно 23 июня 2021 г. (л.д. 35).
За 2018 год налогоплательщику начислены страховые взносы на ОМС в сумме 403,46 руб.
Согласно данных КРСБ данная сумма уплачена несвоевременно 23 июня 2021 г. (л.д. 32 оборотная сторона).
В связи с неуплатой страховых взносов Инспекцией начислены пени:
- в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное с страхование за 2018 год (в сумме 1 883,89 руб.) в размере 92,46 руб. период с 1 июля 2018 г. по 1 января 2019 г.
- в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год (в сумме 403,46 руб.) в размере 20,34 руб. период с 1 июля 2018 г. по 1 января 2019 г.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год Инспекцией начислены пени за период с 3 декабря 2019 г. по 5 февраля 2020 г. в сумме 129,10 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год Инспекцией начислены за период с 22 февраля 2018 г. по 23 июля 2019 г. в сумме 88,64 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год Инспекцией начислены пени за период с 11 февраля 2019 г. по 23 июля 2019 г. в сумме 337,91 руб.
Общая сумма пени составила 556,23 руб. (129,68 руб. + 88,64 руб. + 337,91 руб.).
Требования НОМЕР, НОМЕР об уплате налога и пени со сроками исполнения до 20 марта 2020 г. и до 1 ноября 2019 г. соответственно, направленные налогоплательщику по почте, в добровольном порядке не исполнены (л.д. 25).
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).
Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.
Согласно положениям п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с положениями пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения автотранспортного средства признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге".
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 30.10.2015 № 1 "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество.
Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 232 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 48 НК РФ о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Налоговый орган обратился с заявлениями о вынесении судебного приказа в установленные сроки – 17 июля 2020 г. и 15 июля 2021 г. (л.д. 49-50, 54-55).
Определениями мирового судьи судебного участка № 5 г. Миасса Челябинской области от 3 ноября 2021 г. судебный приказ № 2а-2223/21 от 20 июля 2021 г. и судебный приказ № 2а-1402/20 от 22 июля 2020 г. отменены (л.д. 12 оборотная сторона, л.д. 31 оборотная сторона, 53, 61).
С настоящими исками налоговый орган обратился в суд 11 апреля 2022 г. и (л.д. 18, 39).
Таким образом, обращение в суд настоящими исками имело место в течение 6-месячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
До настоящего времени указанная недоимка по указанным налогам и пени не погашена.
Размер пени произведен налоговым органом верно, и не оспаривался ответчиком в ходе рассмотрения дела.
Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска в полном объеме
С ФИО1 в бюджет подлежит взысканию:
- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 500 рублей, пени по транспортному налогу 822 рубля 32 копейки;
- недоимка по налогу на имущество за 2019 год в сумме 11 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 0,10 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 92 рублей 46 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 рублей 34 копейки;
- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9 500 рублей, по пени по транспортному налогу в сумме 556 рублей 23 копейки.
Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 815 руб. из расчета: (9 500 + 822,32 + 110,1 + 92,46 + 20,34 + 9 500 + 556,23 = 20 502,45; (20 502,45 – 20 000) * 3% / 100% + 800 = 815,0735).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР в бюджет:
- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 500 рублей, пени по транспортному налогу 822 рубля 32 копейки;
- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 11 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 0,10 рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 92 рублей 46 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 рублей 34 копейки;
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9 500 рублей, по пени по транспортному налогу в сумме 556 рублей 23 копейки.
- государственную пошлину в местный бюджет в размере 815 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья
Мотивированное решение суда составлено 1 июля 2022 г.