Решение по делу № 2А-3-20/2023 от 07.02.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

ДЕЛО №2а-3-20/2023 УИД: 36RS0034-03-2022-000675-24

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Подгоренский 07 февраля 2023 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Баратовой Г.М.

при секретаре Степаненко Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с него недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 338 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5483 рубля 19 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 ИНН № состоит на учете в МИ ФНС России №14 по Воронежской области. ФИО2 являясь в 2017 году собственником помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений с учетом перерасчета в размере 338 рублей. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 98 копеек. Также административный ответчик ФИО2 своевременно не оплатил земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год с учетом перерасчета. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год с учетом перерасчета ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5483 рубля 19 копеек. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлялось налоговое уведомление № на уплату налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год с учетом перерасчета в размере 338 рублей. С целью досудебного урегулирования спора ФИО2 были направлены: требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 688 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1583 рубля 69 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 338 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0 рублей 91 копейка, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4336 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 11412 рублей 89 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 15.09.2022 года отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 07.09.2022 года по делу №2а-1499/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС РФ №14 по Воронежской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 338 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5547 рублей 99 копеек, по пени, начисленным по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14371 рубль 82 копейки, госпошлины в доход бюджета муниципального образования Ольховатский муниципальный район Воронежской области в размере 404 рубля 00 копеек, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражения относительного его исполнения и заявителю разъяснено право на обращение в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Административному ответчику ФИО2 административным истцом были сторнированы: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 5510 рублей 01 копейка и пени по земельному налогу в размере 8888 рублей 63 копейки. До настоящего времени административным ответчиком ФИО2 оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму 5859 рублей 17 копеек в добровольном порядке не уплачена, что послужило поводом для обращения административного истца с указанным административным иском в суд.

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области начальник ФИО1 обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, указав в заявлении, что административное исковое заявление поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месту слушания дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении не заявлял, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2 В возражениях на административное исковое заявление, административный ответчик ФИО2 просит отказать в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском административным истцом срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе и заявления о выдаче судебного приказа, поэтому и обязательство по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с которым начислены пени, является прекращенным (л.д. 111-112).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки подлежит начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на момент оплаты, за каждый день просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании было установлено, что ФИО2 ИНН № состоит на учете в МИ ФНС России №14 по Воронежской области (л.д. 11). ФИО2 являясь в 2017 году собственником помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений с учетом перерасчета в размере 338 рублей (л.д. 08-10). В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 98 копеек, что подтверждается расчетом задолженности пени (л.д. 16-18, 21, 24-25).

Также административный ответчик ФИО2 своевременно не оплатил земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год с учетом перерасчета. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год с учетом перерасчета ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5483 рубля 19 копеек, что подтверждается расчетом задолженности пени (л.д. 25 оборот. сторона - 28).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлялось налоговое уведомление № на уплату налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год с учетом перерасчета в размере 338 рублей (л.д. 13. 14).

С целью досудебного урегулирования спора ФИО2 были направлены: требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 688 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1583 рубля 69 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15. 16-18, 19); требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 338 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0 рублей 91 копейка, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21, 22); требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4336 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 11412 рублей 89 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 24-28, 29).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 15.09.2022 года отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 07.09.2022 года по делу №2а-1499/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС РФ №14 по Воронежской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 338 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5547 рублей 99 копеек, по пени, начисленным по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14371 рубль 82 копейки, госпошлины в доход бюджета муниципального образования Ольховатский муниципальный район Воронежской области в размере 404 рубля 00 копеек, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражения относительного его исполнения и заявителю разъяснено право на обращение в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 30).

Административному ответчику ФИО2 административным истцом были сторнированы: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 5510 рублей 01 копейка и пени по земельному налогу в размере 8888 рублей 63 копейки, о чем имеется указание в административном исковом заявлении, а также в письменном ответе направленном административным истцом административному ответчику ФИО2 (л.д. 43-46).

Учитывая, что административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени оставшаяся недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 338 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5483 рубля 19 копеек, не уплачены и обратного административным ответчиком суду не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО2, указанные в письменных возражениях на административное исковое заявление о пропуске административным истцом срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и в связи с этим, прекращенным обязательства по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с которым начислены пени, суд находит необоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В отзыве на возражения административного ответчика административный истец указывает, что срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе и заявления о выдаче судебного приказа не пропущен, поскольку срок исполнения по последнему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (по которому сумма, подлежащая взысканию превысила 10000 рублей) до 24.06.2022 года, в связи с чем по указанному требованию срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекает 24.12.2022 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 07.09.2022 года. Также указывает на то, действительно административному ответчику ФИО2 была списана задолженность на сумму 116318 рублей 47 копеек на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако вышеуказанным решением была списана задолженность по налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, в связи с этим была списана и часть пени по налогам. В административном исковом заявлении ответчику пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц были начислены на суммы земельного налога за 2017 год, а не за 2016 год.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4336 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 11412 рублей 89 копеек, со сроком исполнения до 24.06.2022 года (л.д. 23, 24-28, 29). Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекает 24.12.2022 года. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 07.09.2022 года, то есть в срок, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ. Также после отмены 15.09.2022 года мировым судьей судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 27.10.2022 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 33), то есть в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поэтому суд взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (ИНН <***>, адрес: <...>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 338 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5483 рубля 19 копеек, а всего взыскать 5859 (пять тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Баратова Г.М.